财务流动负债的概论(171页)摘要.ppt

四、应交消费税 财务会计第八章第五节 应交税金 (二)消费税的账务处理 3.进出口产品的账务处理 免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况处理： (2)若实行先税后退方法并委托外贸企业代理出口的生产企业。 实际交纳时 借：应交税金——应交消费税 贷：银行存款 四、应交消费税 财务会计第八章第五节 应交税金 (二)消费税的账务处理 3.进出口产品的账务处理 免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况处理： (2)若实行先税后退方法并委托外贸企业代理出口的生产企业。 收到外贸企业退税款时 借：银行存款 贷：应收账款 发生退关、退货而补交已退消费税时，作相反会计分录。 五、应交营业税 财务会计第八章第五节 应交税金 营业税是对提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的税种。 应纳税额＝营业额×税率 营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用 包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、 代垫款项及其他各种性质的价外收费。 五、应交营业税 财务会计第八章第五节 应交税金 营业税的核算，应通过设置“应交税金——应交营业税”账户进行。 (1)对于从事以应税劳务为主营业务的运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业等，营业税支出以“主营业务税金及附加”账户列支； (2)从事生产、流通为主的企业，营业税支出以“其他业务支出”账户列支。 五、应交营业税 财务会计第八章第五节 应交税金 【例16】某工业企业附营修理业务，收入12万元，营业税率为5％。 会计分录 借：其他业务支出 6 000 贷：应交税金——应交营业税 6 000 六、应交城市维护建设税 财务会计第八章第五节 应交税金 为加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设的资金来源，国家开征了城市维护建设税。它是对在城镇从事工商经营，并交纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种受益性质的税种。 六、应交城市维护建设税 财务会计第八章第五节 应交税金 该税以纳税人实际交纳的消费税、增值税、营业税额为纳税依据，并按规定税率计算征收，税率为市区7％，县、镇5％，市区、县、镇以外1％。 应纳税额＝纳税人实际交纳的增值税、消费税、 营业税税额×税率 六、应交城市维护建设税 财务会计第八章第五节 应交税金 城市维护建设税的核算主要通过“应交税金——应交城市维护建设税”账户进行。 企业按期计提城市维护建设税时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交城市维护建设税 实际交纳时： 借：应交税金——应交城市维护建设税 贷：银行存款 七、应交房产税、车船使用税、土地使用税 财务会计第八章第五节 应交税金 房产税是以房产余值或房屋租金为计税依据征收的一种财产税。 车船使用税是对行驶于公共道路上的车辆和航行于国内河流、湖泊和领海口岸的船舶，按其种类、吨位征收的一种行为税，它按年计征，分期交纳。 土地使用税是以城镇土地为征税对象，按实际占用土地面积向使用土地的单位和个人征收的一种税。 七、应交房产税、车船使用税、土地使用税 财务会计第八章第五节 应交税金 房产税、车船使用税、土地使用税都属于在管理费用中列支的税金，其核算主要通过设置“应交税金——应交房产税”、“应交税金——应交车船使用税”、“应交税金——应交土地使用税”账户进行。 计提各项税金时： 借：管理费用 贷：应交税金——应交房产税 交纳各项税金时： 借：应交税金——应交房产税 贷：银行存款 八、其他应交税金 财务会计第八章第五节 应交税金 资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。 应纳税额＝课税数量×单位税额 (一)资源税 八、其他应交税金 财务会计第八章第五节 应交税金 资源税的核算，主要通过“应交税金——应交资源税”账户进行。 (一)资源税 企业按规定计算出销售的产品应交纳的资源税时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交资源 计算出自用应税产品应交纳的资源税时： 借：生产成本 制造费用 贷：应