树立和时俱进现代税收观.docVIP

树立与时俱进的现代税收观 周国川 摘要以“三个代表”重要思想为指导确立与时俱进的现代税收观念用创新的观点和视角研究新时期税收工作面临的一系列重大问题树立现代税收经济观、现代税收发展观、现代税收法治德治观、现代税收改革观、现代税收管理观、现代税收服务观和现代税收教育观 关键词现代税收观税收经济观税收发展观税收管理观税收服务观 江泽民总书记在“七一”讲话中指出“科学的理论总是与时俱进的总是面对新形势、回答新问题的”就税收工作而言认真学习、深刻理解江总书记的重要论述最根本的和最首要的是必须以“三个代表”的重要思想为指导确立与时俱进的现代税收观念用创新的观点和视角研究新时期税收工作面临的一系列重大问题 一、树立现代税收思想 税收思想是关于国家对税收的运用和管理的一些具有长远发展战略的根本指导思想建国之初在“发展经济保障供给”的财政工作总方针指导下我国在税收上对官僚资本主义实行没收的政策对民族资本主义实行利用、限制、改造的政策当时的税收思想对于巩固新生的无产阶级政权发展社会经济起到了积极的促进作用但是其后的若干年中在左倾思潮和“税收无用论”思想指导下税收的调节职能萎缩税制简化、机构撤并严重影响了经济发展速度党的十一届三中全会以后在新的经济形势和经营结构变化的情况下税收思想仍侧重于发挥财政职能摆脱不了单纯“敛财”的禁锢导致两步利改税后的“高税率、低税负、宽减免、松征管”的被动局面未能强化税收对社会经济的约束和调节 改革开放的新形势赋予了税收思想新的内容市场经济要求税收思想的实质向侧重于发挥税收经济职能作用和强化税收法治方向转化随着知识经济的到来我国加入WTO全球经济一体化的推进我们必须确立与时俱进的现代税收思想在充分发挥税收财政、经济职能作用强化税收法治的同时大力推进税收管理的现代化、信息化建设向“科技加管理”方向迈进真正实现“法治、公平、文明、效率”的税收总思想 二、树立现代税收经济观 传统税收经济关系论者认为经济决定税收税收反作用于经济似乎税收只能被动地“反映”而不能主动地“作用”于经济事实上在现代社会税收在社会经济政治生活中的地位和税收与经济的关系不是固定不变的从资产阶级登上政治舞台的近代史看在亚当.斯密时期税收仅仅是为国家机器运转提供经费；20世纪20年代社会政策学派兴起认为税收不仅要为国家机器提供经费而且要“参与政治”为缓和阶级斗争服务；20世纪30年代凯恩斯学派兴起认为税收不仅要为国家机器提供经费、“参与政治”而且要“参与经济”为调节总需求“熨平”经济波动服务我国50年的税收经济实践也进一步表明税收与经济的关系是互为作用互为前提的 传统税收经济关系论其思路仍没有跳出计划经济条件下任务收税、单纯“财政”观念的窠臼现代税收不仅“反作用于经济”而且在一定条件下会主导经济、决定经济因此我们要树立现代税收经济观紧紧围绕“经济—税收—经济”思想处理好税收与经济的关系既不寅吃卯粮提前征收收“过头税”也不卯吃寅粮延缓征收“藏税于企业”要真正做到依率计征应收尽收 三、树立现代税收发展观 经济发展是当今世界的一个主题税收对于实现经济发展具有重要作用世界各国尤其是发展中国家在谋求经济发展的过程中普遍注重税收手段的运用我国是一个发展中大国更应重视和运用税收手段谋求经济发展事实上国际财政学界关于经济发展与税收问题的研究取得了长足的进展许多成果已为我国所用 发展经济学告诉我们发展中国家谋求经济发展的过程从根本上说来就是试图实现工业化而工业化则是指“国民经济中一系列基本的生产函数（或生产要素组合方式）连续发生由低级到高级的突破性变化（或变革）的过程”显然经济发展不仅包含着经济数量的增加而且包含了经济质量的提高新经济背景（实行市场经济体制、加入世界贸易组织、全方位对外开放）下税收谋求经济发展促进工业化进程其涵义大致包括以下内容(1)税收与促进经济增长；（2）税收与优化产业结构；（3）税收与地区经济协调发展；（4）税收与电子商务；（5）税收与收入公平分配；（6）税收与反通货膨胀；（7）税收与提高医疗、卫生水平；（8）税收与提高科技、教育水平；（9）税收与人力资源开发；（10）税收与生态环境改善等等 四、树立现代税收法治、德治观 依法治税是税收工作的基本原则和灵魂主要依靠国家强制力达到目标离开了依法治税不仅税收工作本身得不到保障市场经济也不可能得到发展以德治税是继依法治税之后新形势对税收工作提出的新要求也是新时期税收工作的重大创新以德治税是社会主义精神文明建设的重要组成部分是社会主义市场经济条件下新型征纳关系的体现和要求它与依法治税是相辅相成、相互促进的辩证统一的关系 树立现代税收法治、德治观就是要在大力推进依法治税的同时大力推进以德治税实现依法治税与以德治税的统一首先要继续深入开展税法宣传教育活动要以正确的导向引导纳税人以严格的执法规范纳税人以先进的典型鼓舞纳