税收政策讲座要点详解.pptVIP

浅谈当前税收政策理解与应用 税收政策概述 什么是税收政策 税收政策是政府根据经济和社会发展的要求而确定的指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本方针和基本准则。税收政策是和预算政策一起发展的。税收政策的核心问题是税收负担问题。 税收政策是指国家为了实现一定历史时期任务，选择确立的税收分配活动的指导思想和原则，它是经济政策的重要组成部分。 税收政策种类 它分为两类 1.税收总政策是根据国家在一定历史时期税收所发生的基本矛盾所确定的，是用以解决这些基本矛盾的指导原则，亦称“税制建立原则”； 2.税收具体政策是在税收总政策指导下，用以解决税收工作中比较具体的矛盾的指导原则。 国家制定税收政策总体原则 保财政收入,促经济发展 与其他经济政策相协调 有利于完善社会主义市场经济 调动中央与地方积极性 兼顾国内与国际环境 有利于完善企业制度增强竞争力 现行税收基本政策 统一税法公平税负 简化税制合理分权 十二五税收政策取向主要有六个方面，包括：促进经济结构调整、推动产业结构优化升级;落实完善支持小微企业发展的税收政策;扶持就业创业、保证民生;大力发展服务业、推进增值税扩围;增强区域发展协调性、完善区域性税收政策;实行促进节能减排和环境保护的税收政策。 税务实践中税收政策作用 税收政策是整个税收征管工作的生命线 税收政策是税务部门与工作人员税收行政执法的必要前提 税收政策是保证税收收入任务完成的基础性因素 税收政策是始终贯穿于纳税人与税务部门之间的桥梁 现行税收政策主要来源 税收政策立法基础源于我国宪法“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 税收法律 税收法规 税收规章 地方性法规 税收规范性文件 税收政策应用基本原则 法律优位 不溯及既往 新法优于旧法 特别优于程序 实体从旧程序从新 程序优于实体 如何学习掌握税收政策 1.看政策——认真仔细读一遍。 2.取要点——提取中心意思。 3.看原则——与税收原则比较，修正自己的理解。 4.查背景——分析出台政策想解决目的 5.找关联——和其他类似政策进行比较 6.思相关——若有了差异，反思自己理解是否有错误偏差。 7.找漏洞——跳出圈子反向思维 8.想问题——不按规定操作的，怎么解决。 最新税收政策的浅析 1.西部大开发与工业强县 2011年7月，财政部、海关总署、国家税务总局印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税〔2011〕58号)，明确了新一轮西部大开发税收优惠政策从2011年1月1日开始实施。2012年4月，国家税务总局又出台了《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号，以下简称《公告》），明确了政策执行过程中的操作性问题，每一条都有亮点，具有很强的实际指导意义。 最新税收政策的浅析 西部大开发与工业强县 收入总额的概念得到了明确 税务机关的审批权限有所放宽 新旧政策衔接操作性问题明确 优惠额计算应剔除优惠区外机构收入 最新税收政策的浅析 2.中小微企业与县域经济 中小企业划分标准：根据从业人员、营业收入、资产总额等指标分为三类: （1）中型 （2）小型 （3）微型 小型企业标准 涉及行业：农、林、牧、渔业，工业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑业，批发业，零售业，交通运输业（不含铁路运输业），仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业（包括电信、互联网和相关服务），软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等）。 小型企业标准 微型企业标准 小型微型企业税收政策 小型微型企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。但小型微型企业经营压力大、成本上升、融资困难和税费偏重等问题仍很突出。 国务院下发《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》（国发〔2012〕14号），明确了支持小型微型企业发展的各项税收优惠政策。 小型微型企业税收政策 提高增值税和营业税起征点； 减半征收企业所得税政策延至2015年底并扩大范围； 符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围； 自2011年11月1日至2014年10月31日，对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免印花税，将金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底，将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%的税率征收营业税的政策至2015年底。 贵州省三个15万扶持小微企业发展。 小型微型企业优惠政策简括 支持小微企