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第二章 税收法制管理 通过本章的学习，我们要解决以下问题： 1.什么是税收法制管理？有哪些作用？ 2.税收立法的内涵是什么？如何进行？ 3.税收执法的程序是什么？如何进行税收执法管理？ 4.税务司法是什么？如何加强管理？ 本章主要内容： 第一节 税收法制的作用 一、税收法制 税收法制是国家运用法律手段管理税收分配活动的一种管理制度。它与税法既有联系又有区别。 税法——法律角度，强调征纳双方的权利义务关系； 税收法制——管理角度，强调依法治税。 市场经济的实质是法制经济，具体到税收层面就是依法治税 二、税收法制的作用 税收法制是税收管理的前提和法律依据 税收的三性依赖于税收法制 有税必有法，无法不成税 税收法制是贯彻执行国家经济政策的保障 税收法制与税收竞争 税收政策是国家经济政策的重要组成部分 税收法制是维护国家权益的重要手段 税收法制是征收机关依法行政和维护纳税人合法权益的有效措施。 讨论：是征税机关还是纳税人更需要税收法制？ 一、税收立法的概念 也称为税法的制定，即国家立法机关依照一定的程序，制定、修改、废止税法的一种专门管理活动。 税收立法权 税收立法权是国家立法权的重要组成部分，是指政权机关依据一定程序制定、颁布、实施、修改、补充和废止税收法律、法规的权力。广义的税收立法权还应包括税收法律的解释权，因为任何一项税收法律都只能由制定这项法律的立法机关或经授权的执法机关负责解释。 它与税收行政权和税收司法权一同构成了税权。 在税收的立法、行政、司法权中，税收立法权是最基本的、原创性的权力，是税收行政权和司法权存在的前提和基础，税权划分和合理分权是其核心内容。 税收立法权的划分 税权的划分是指税权在相关国家机关之间的分割配置，包括横向分配和纵向分配两个方面。 横向分配指税权在相同级次、不同国家机关之间的分割和配置； 纵向分配指税权在不同级次的同类国家机关之间的分割和配置。 税收立法权的划分也有横向和纵向分配两种。 税收立法的主体 我国现阶段的税收立法主体包括： 全国人大及其常委会——立法主体 国家主席——公布法律 国务院——行政法规立法权和授权立法权 国务院各职能部门——规章制定权 地方政权机关——地方性税收法规、税收规章 税收的立法主体及效力 二、税收立法的原则 客观原则:符合客观经济政治情况 民主原则:必须走人民拥护并参与的道路 借鉴原则:吸收和借鉴历史和国外有益经验 灵活性与原则性相结合的原则:考虑地区差异 效率原则:经济效率和行政效率 三、税收立法程序 思考：我国税收立法存在的问题？ 立法权——过于集中；大量的立法授权，行政立法。 立法级次（或法律层次），层次较低，缺乏权威性，绝大部分税权具有浓厚的行政命令 税法体系，缺乏一部税收基本法 税法质量，自由裁量权过大，税法解释政出多门 立法程序 一、税收执法的概念 税收执法是国家规定的税收管理机关及其人员按照法律、行政法规的规定，严格执行法律制度的一项管理活动。 税收执法的主体——征税主体 税收执法的对象——纳税主体 税收执法的依据——各种税收法律、法规等 主要内容包括： 税收征收管理 税务行政处理 税务行政救济 二、当前我国税收执法中存在的问题 1.税收执法不规范 执法主体资格错位，越权执法 税务行政处罚失当,执法不公 税务违法查究不力,执法不严 执法程序不规范 2.重任务,轻法律 存在收“过头税”、“买税”、包税、有税不收等情况 原因分析： 执法依据方面的原因 执法主体方面的原因 执法环境方面的原因 执法方式与手段方面的原因 执法体制方面的原因 加强和改善税务执法的对策 加强和完善税收立法 提高税务执法队伍素质 健全税务执法监督约束机制 改善税务执法外部环境 优化税务征管模式 完善税务司法保障体系 税收征收管理法实施细则/index/content/2014-06/26/content_5631197.htm?node=68452 税务总局：税收执法服务告别十里不同天 /china112922882820.shtml 一、税务司法的概念 税务司法是国家的专门机关按照法律、法规规定的程序，对税务纠纷案件和税收犯罪案件进行审理、判决的管理活动。 税务司法的作用： 对维持税法的权威性，强化税收管理，维护正常的税收环境和税收秩序，维护国家主权和经济利益，保证税收收入等都起着十分重要的作用。 税务司法与税收立法的关系： 同为税收法制的内容； 税收立法是基础、依据，司法是保障； 二、税务司法的原则 依法处罚原则—秉公执法，避免以罚代刑 平等原则—法律面前一律平等 实事求是原则—司法应当尊重客观事实 独立原则—避免干涉和阻挠 三、税务司法程序 证据-起诉-受理—判决-执行 课后思考： 对于税收立法、