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审计力量合理化运用创新机制研究 嵊泗县审计局 庄杰 摘要：审计任务日益繁重和审计力量持续不足是我国20多年来审计实践过程中存在的重要矛盾。各地审计部门根据本地实际，对审计力量进行了整合和合理运用，实施了一些可行的措施，但一般都未形成完整的制度创新。本文试图通过分析审计力量的构成，形成合理运用审计力量的机制，从而充分调动整个审计系统的积极性，形成合力，提高审计效率，提升审计成果质量和水平，有效地促进审计业务管理的科学性，更好地发挥审计监督作用。 主题词：审计力量 机制创新 资源整合 1.前言 《中华人民共和国宪法》第九十一条规定：“审计机关对国务院 各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督”，《中华人民共和国审计法》及其实施条例对审计机关的职责进行了具体明确，可以发现，我国国家审计的职责范围是比较宽泛的，业务量非常大，然而国家能分配给审计机关的资源是有限的。随着社会不断发展和进步，逐年加重的审计任务和有限审计资源之间的矛盾愈加突出。如何合理地运用审计力量，最大限度地提高审计效率，成为审计机关不得不面对的重要课题。 2.审计力量的概念 审计力量不是严格意义上的法律概念，笔者认为，广义的审计力量，是指审计机关在履行审计职责过程中所能利用和依靠的一切力量。它是开展审计工作的基础，是一切有形和无形审计资源的集合体。狭义的审计力量，特指国家审计机关工作人员及其掌握的审计方法、技术、手段、信息等技能。本文探讨的审计力量合理运用为狭义概念的审计力量。 3.审计力量和其所承担任务的不对等性现状分析 李金华审计长当年在总结20年审计工作实践时说过这么一段话：“目前，审计工作中存在的问题还很多。最大的问题是，审计任务繁重与审计人员自身力量不足之间的矛盾”。这一矛盾在各级审计机关尤其在基层审计机关特别突出。以笔者所在县级审计机关为例分析，审计力量客观上的薄弱非常明显。 3.1人员极度紧缺。至2010年底，该县级局在编人员15人，其中领导班子成员4人，后勤工作人员3人，真正从事审计业务工作的一线审计人员占整个机关人员总数的53%左右。而基层审计机关每年要完成的上级审计机关同步审计项目、自定项目和地方党委政府临时交办的审计任务相当繁重。同时，审计项目的质量控制越来越严，审计程序的繁琐，难度不断加大，使得审计人员终年疲于奔命，很难抽出时间去培训学习、总结、交流和提高。 3.2专业背景单一。审计是一个对从业人员素质要求很高的职业，其涉及的领域经常是跨行业、跨学科的，审计人员在掌握本专业知识的同时，还须熟悉各项法律、国家的大政方针和政府的行政运转情况及相关学科的知识。复合型知识结构、较高的业务素质和丰富的实践经验，是审计人员做好本职工作，提高审计质量的必备条件。以笔者所在的单位为例，全日制本科学历的审计人员4人，仅占总数的26.7%，而且为近年才招录的公务员，业务能力上尚需培养。同时，审计人员所学专业大多数是会计专业，而计算机、工程造价、预决算等专业人员仅2人，占总数的13.3%。单一的知识结构背景下，对各行业开展审计监督的难度和压力将日益增大。 3.3年龄结构老化。仍以笔者所在单位为例，45周岁以上人员占总数的三分之一，30-40周岁的中坚力量仅4人，其余为近年新招录的公务员，“老的多，小的多”，人才断层现象非常严重。不少经验丰富的老审计人员不久将离退休，但新手的培养却是个长期的工程，老人退下而新人不能顶上的情况下，影响基层审计事业的可持续发展将成为必然。 4.合理发挥审计力量的可行性分析。 在国家审计力量有限且无法迅速补充的情况下，合理整合现有审计力量成为维持审计事业可持续发展的有效途径。从一些西方发达国家的情况看，其也存在国家审计力量不足的现象，这些国家的审计机关工作人员的数量都比较少，但通过整合审计力量，形成了比较成熟的实践基础和相对完善的制度机制。如美国审计总署包括所属各分部在内，共有职员5200多人，担负着审查、监督美国联邦政府的所有收入、支出及项目效率、效果的重要职能。其通常将审计项目外包给社会审计机构，同时通过行业组织对参与国家审计的社会审计机构实行资格管理。比如瑞典，其国家审计机构人员也不多，而审计涉及面却很广，因此瑞典审计部门采取的方式就是聘请外部专家作为顾问或短期雇佣一些人员，有时甚至将一些项目交与社会审计或咨询公司承担。每年斯德哥尔摩省、市的国家审计部门，利用外部资源开展审计工作的支出大约占整个预算的10％以上。中国目前审计力量不足的难题，完全可以立足实际适当借鉴他国先进经验，摸索出自己的模式。 5.审计力量合理运用的机制创新 5.1坚持以人为本，建立现代审计管理机制坚持审计手段创新，推进审计技术方法现代化 　 11