2第六章行政单位会计2非营利组织会计讲解.pptVIP

举例: 财政直接支付方式下 某单位2010年，财政直接支付预算指标200万元，当年财政 接支付金额190万元。年终预算指标数大于财政实际支付 数，差额10万元。 借：财政应返还额度——财政直接支付 100 000 贷：拨入经费——一般预算拨款收入 100 000 * * 第三节 行政单位资产、负债和净资产 现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 暂付款 库存材料 有价证券 固定资产 应缴预算款 应缴财政专户款 暂存款 应付工资 应付地方补贴、津贴 应付其他个人收入 行政单位的资产： 行政单位的负债： 行政单位净资产： 结余 固定基金 1.现金：单位出纳保管的现款。单位现金管理执行国家制定的现金管理制度。 2.银行存款：单位存入或转入开户银行的各种款项。单位日常收入的现金，除保存不超过审批的现金库存限额外，其余都必须及时交存开户银行。 3.零余额账户用款额度：国库集中支付制度下财政下达的授权支付额度。 4.财政应返还额度：国库管理制度改革后行政单位年终预算额度结余。 一、资产 零余额账户用款额度 预算单位零余额账户的管理： ①在财政授权支付额度内办理转账、提现业务； ②不得向本单位其他账户和主管单位、下级单位账户转账。 ③月度授权额度年内可以累加使用，年末代理行与预算单位对账，未用完的额度全部注销。 例：某行政单位发生以下业务：①月初收到财政授权支付额度通知，授权额度150 000元。②从零余额账户支付资金购买办公用品2000元。③从零余额账户提取现金3000元。④年末注销未用完零余额账户用款额度20 000元。 ①借：零余额账户用款额度 150 000 贷：拨入经费——一般预算拨款收入150 000 ②借：经费支出——一般预算拨款支出 2 000 贷：零余额账户用款额度 2 000 ③借：现金 3 000 贷：零余额账户用款额度 3 000 ④借：财政应返还额度20 000 贷：零余额账户用款额度 20 000 形成:财政直接支付方式下和授权支付支付方式下，预算单位本年度获得的经费与预算不一致，在年底形成预算额度结余。 财政预算额度结余 处理：预算额度代表预算单位依法拥有的资金使用权，预算单位在年末按权责发生制确认应返还预算额度和收入。 设置“财政应返还额度”科目： 财政直接支付方式下，年终核算单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出的差额。贷方登记下年度单位实际支出的冲减数。 授权支付支付方式下，年终核算单位零余额账户注销额度数。贷方登记单位下年度恢复额度数。 财政授权支付方式下 年度终了预算指标数（假设100万）大于财政授权额度总额 （假设90万）,已授权额度使用了70万，注销未使用的额度 20万元。 借：财政应返还额度——财政授权支付 200 000 贷：零余额账户用款额度 200 000 确认未下达的用款额度10万元（100万－90万）为收入。 借：财政应返还额度——财政授权支付 100 000 贷：拨入经费——一般预算拨款收入 100 000 5.库存材料核算 库存材料：大宗购入、陆续使用的材料，包括办公用品、材料、燃料和低值易耗品等。 核算要求：库存材料按成本入帐。材料耗用时按用途列支。采购费用直接列支。随买随用的材料直接列支。 举例：某行政单位签发授权支付令购买电脑耗材，验收入库。支付价款60 000元，用现金支付运费500元。会计分录： 借：库存材料 60 000 贷：零余额账户用款额度 60 000 借：经费支出——财政拨款支出 500 贷：现金 500 领用库存材料，金额2 000元， 借:经费支出——财政拨款支出 2 000 贷：库存材料 2 000 材料盘亏1000元， 借：经费支出——财政拨款支出 1 000 贷：库存材料 1000 6.有价证券核算 管理：用结余资金购入国债。 计价：实际成本 利息：收到时按其他收入核算 购入国债的会计分录： 借：有价证券 **** 贷：银行存款 **** 兑现国债的会计分录： 借：银行存款**** 贷：有价证券**** 其他收入**** 7.固