1CPA审计第一章解决方案.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ； * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 审计技术提示第1号—财务欺诈风险 以下因素可能导致公司进行财务欺诈，或表明公司存在财务欺诈风险，注册会计师在执行公司会计报表审计业务时，应当对此予以充分关注，保持应有的职业谨慎。 一、财务稳定性或盈利能力受到威胁； 二、管理当局承受异常压力； 三、管理当局受到个人经济利益驱使； 四、特殊的行业或经营性质 ； 五、特殊的交易或事项。 ?? * 参考 一、财务稳定性或盈利能力受到威胁 ????1、竞争激烈或市场饱和，主营业务毛利率持续下降； ????2、市场需求急剧下降，所处行业经营失败日益增多； ????3、持续的经营性亏损可能导致破产、资产重组或被恶意收购；  4、经营活动产生的现金流量净额连年为负值； ????5、新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响。 ……. ?? * 二、管理当局承受异常压力 ????1．为了满足增发、配股、发行可转换债券等对外筹资的条件； ????2．可能被证券监管机构予以退市； ?三、管理当局受到个人经济利益驱使 ????1．管理当局的薪酬与公司的经营成果挂钩； ????2．管理当局持有的公司股票即将解冻； ?四、特殊的交易或事项  重大的关联交易 …… * 提取风险基金与购买责任保险 由于合伙会计师事务所是负无限责任的，因此每年提取的风险基金数应当不少于业务收入的10%。 购买责任保险主要是为了降低损失和降低风险，并不会直接减少CPA的法律诉讼。 * 本章概要 1、CPA审计产生得益于财产所有者和经营者之间(内部审计:经营管理权的进一步分离)的经济责任关系的形成。 2、鉴证业务三方关系人： 审计方、责任方、预期使用者 3、CPA审计概念：注册会计师依法接受委托，对被审计方的会计报表及其相关资料进行独立审计并发表意见。 4、业务范围：鉴证业务、非鉴证业务 5、会计师事务所的组织形式：独资、有限责任制、合伙制、有限合伙制 6、中国注册会计师协会的职责：组织统考、培训、制定准则等。 7、职业规范体系：审计准则、职业道德准则、质量控制准则、职业后续准则 8、注册会计师审计特性：独立、客观、公正 9、注册会计师的法律责任：行政责任、民事责任、刑事责任  * 教材上案例分析题答案： 1、已答 2、（1）不能参加，资格不够。（2）不能继续担任CPA工作，自行停止工作＞1年，要收回证书。（3）出狱后须满5年。 3、（1）如何保持独立性（电话、赶走助理、每股收益）；（2）如何履行执业职责（对助理要复核） 4、（1）在被审计单位未能完成账薄记录情况下，代理记账？（2）重要程序 （3）深入了解客户的必要性 （4）当时带来的思考：非合约者是否可以起诉？事务所负责人是否承担连带责任？ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 考生在通过第一阶段的全部考试科目后，才能参加第二阶段的考试(参加高级阶段要求一年的工作经验) 。46岁以下采用机考方式。 财政部考委会发布《注册会计师全国统一考试报名简章》 1．报名时间　内地报名人员报名时间为每年的4月上旬。 　2．报名要求　　报名人员报名时，须提交有效身份证件、有效合格成绩凭证（或免试与豁免凭证），交纳一寸近期（上年或本年）免冠照片若干张，经地方考办审核无误后，填写《注册会计师全国统一考试报名信息表》。 　　考试范围：由财政部注册会计师考试委员会发布的《注册会计师全国统一考试大纲》中确定。 *  * 有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试：　　1．因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者；　　2．以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。 * 成绩认定： （一）六十分为成绩合格分数线。 （二）对取得专业阶段考试全部科目考试合格成绩的考生，财政部考委会颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证书。 综合阶段考试科目应在取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证书后5个年度考试中完成。 专业阶段单科成绩5年内有效，高级阶段考试科目3年内有效； 取得全科合格证考生，5年内申请成为中注协会员，