2014年企业所得税汇算清缴政策1资料分析.pptVIP

2014年企业所得税汇算清缴政策解读 固定资产加速折旧（财税[2014]75号，国家税务总局公告2014年第64号） 行业 固定资产类型 金额 取得方式 购进时间 用途 扣除方式 六大行业 —— —— 新购进（包括自行建造） 2014年1月1日以后 —— 加速折旧 其中：小型微利 仪器、设备 单位价值不超过100万元 新购进（包括自行建造） 2014年1月1日以后 研发和生产经营共用 一次性扣除 所有行业 仪器、设备 单位价值不超过100万元 新购进（包括自行建造） 2014年1月1日以后 专门用于研发 一次性扣除 仪器、设备 单位价值超过100万元 新购进（包括自行建造） 2014年1月1日以后 专门用于研发 加速折旧 —— 单位价值不超过5000元 持有（拥有固定资产所有权） —— —— 一次性扣除 固定资产加速折旧（财税[2014]75号，国家税务总局公告2014年第64号） 政策口径 六大行业的范围 六大行业是指生物药品制造业、专用设备制造业、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业、计算机、通信和其他电子设备制造业、仪器仪表制造业、信息传输、软件和信息技术服务业。其行业范围按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。 今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码的，从其规定。 享受加速折旧政策的口径 六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。 固定资产加速折旧（财税[2014]75号，国家税务总局公告2014年第64号） 小型微利企业的范围 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 固定资产范围 按照企业所得税实施条例第六十条的规定，固定资产包含以下几项：（1）房屋、建筑物；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具；（5）电子设备。 固定资产加速折旧（财税[2014]75号，国家税务总局公告2014年第64号） 单位价值的确定 单位价值是指企业固定资产的原始成本，不是折余价值。所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本着有利于企业的原则，对于企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，税收上已经作为固定资产进行处理的，其折余价值部分可在2014年1月1日以后一次性在计算应纳税所得额时扣除。 固定资产加速折旧（财税[2014]75号，国家税务总局公告2014年第64号） 取得方式 1.新购进的含义 “新购进”中的“新”字，只是区别与原已购进的固定资产，并非要购进全新的固定资产，即：包括企业2014年以后购进的已使用过的固定资产。 企业取得固定资产的方式包括外购、自行建造、投资者投入、融资租入等多种方式。公告中明确的购进是指以货币购进的固定资产和自行建造的固定资产。 2.持有的含义 “持有”，既包括2014年1月1日前已经购进，也包括2014年1月1日后新购进的单位价值不超过5000元的固定资产。需要注意的是，文件中所指的持有，指通过购进、自行建造、接受投资等拥有固定资产所有权。 固定资产加速折旧（财税[2014]75号，国家税务总局公告2014年第64号） 购进时间的确定 新购进的固定资产，是指2014年1月1日以后购买，并且在此后投入使用。设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。 企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。 研发活动　 研发活动的口径，按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 固定资产加速折旧（财税[2014]75号，国家税务总局公告2014年第64号） 加速折旧方法 1.缩短折旧年限 缩短折旧年限，是相对于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限而不是企业的会计折旧年限，缩短后的最低折旧年限不得低于第六十条规定折旧年限的60％ 2.加速折旧法 加