新会计准则对企业所得税的影响分析报告.docVIP

1 绪论 1.1 研究背景及价值 2007 年 3 月 16 日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，即现行的企业所得税法。2007 年 12 月 6 日，国务院颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例于 2008 年 1 月 1 日正式开始实施。新税法实施后，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。这是我国税制改革的一项重大举措，也是宏观经济政策的一次重大调整，对我国经济和社会发展将产生极其深远的影响。2006 年 2 月 15 日财政部颁布了修订后的《企业会计准则——基本准则》和《财政部关于印发企业会计准则第 1 号——存货等38 项具体准则的通知》。2006 年 10 月 30 日，财政部颁发了《关于印发企业会计准则——应用指南的重要通知》。自 2007 年 1 月 1 日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。新会计准则的发布是中国会计准则建设的重要跨越和重大突破。企业会计准则体系确立的管理理念、核算原则、方法体系，适应了经济社会发展的要求，符合经济全球化和会计国际化的潮流，为促进改革开放、推动资本市场发展，奠定了坚实的会计基础。 1.2研究意义 对我国现行企业所得税法和新企业会计准则的差异研究有利于提高财务信息的质量、有利于促进现行企业所得税法与新企业会计准则的良性互动、共同发展，对税务机关从事税务稽查、纳税评估、反避税等工作起到借鉴的作用，同时，为企业财务人员做好办税工作以及为中介机构提供审计、税务代理服务起到了辅助作用。企业所得税法相对于企业会计准则而言，更具有强制性和法律权威性。在我国的市场经济与世界经济接轨的调整过程中，研究新会计准则对企业所得税的影响势在必行。 1.3国内外研究现状 1.3.1 国内研究综述 虽然我国开始所得税会计的研究较晚，但也有不少学者取得了实质性的成果，近年来，我国学者关于所得税会计的研究主要集中在所得税会计处理方法的比较、所得税会计准则的比较及构建、会计——税收差异、所得税会计政策选择以及所得税准则实施之后的实施效果研究等方面。下面列举主要研究方向的主要学者的相关研究。 一、所得税会计处理方法 所得税会计处理方法研究目的是探讨各种所得税会计处理方法的异同与利弊，试图寻找适合我国以后会计发展的所得税会计处理方法 二、所得税会计准则的比较及构建 新所得税会计准则颁布之前，我国的研究主要集中于中外所得税会计的比较、所得税会计准则的构建等方面的内容。 1.3.2 国外研究综述 从所得税会计在国外的产生与发展情况来看，西方国家在所得税会计研究方面比较成熟，尤其在制度规范上的研究成果比较显著。除此之外，近年来国外不少学者在所得税会计研究方面也取得了不少的成果，且多为实证研究。主要侧重于以下两个方面： (1)关于会计——税收差异的信息含量与盈余管理研究 (2)财务报告目标与税收目标的权衡研究。 2.会计准则的改革历程和企业所得税制度的历史沿革 我国的财务会计制度与企业所得税法之间的差异不是从来就有的，在计划经济体制时期二者之间几乎不存在差异问题，因为当时是由国家宏观经济政策决定财政政策，进而决定税收政策和财务政策，并且企业所得税制度与财务会计制度高度二位一体，甚至在很长的一段时期内，企业的利税不分，产值是企业会计核算的核心指标，而不是以利润作为核算的核心指标。随着经济市场化和经济全球化的大发展以及会计制度改革的日益深化发展，我国的财务会计制度与企业所得税法中关于资产的差异日渐明显。因此，详细介绍我国财务会计制度的改革历程和企业所得税制度的立法历程是很必要的。 2.1会计制度的改革历程 在以经济体制改革和对外开放经济搞活政策的基本背景下，我国进行了会计实务规范的改革，建立了适应社会主义市场经济需要并向国际财务报告准则靠拢以及充分协调为基本目标的会计准则体系。 2.1.1.我国会计法体系的初建阶段 在适度借鉴国际惯例《中外合资经营企业会计制度》的基础上，财政部于 1979年 11 月草拟了《关于中外合资工业企业财务会计问题的若干规定》，基本目标就是加强中外合资经营企业的会计工作，1982 年 2 月，再次草拟了《中外合资工业企业会计制度调查提纲》，并于 1983 年 3 月制定了《中外合资经营企业会计制度(试行草案)》以及《中外合资经营工业企业会计科目和会计报表(试行草案)》。1985 年 1 月21 日，第六届全国人民代表大会第九次会议通过了新中国成立后的第一部《会计法》，同年 5 月 1 日开始施行。同年 3 月 4 日财政部颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业会计制度》(以下简称《中外合资经营企业会计制度》)，并于 1985 年 7 月 1日起施行，这是新