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本章结构 第一节 税法要素的含义和种类 第二节 税法行为规范 第三节 税法基本原则 第四节 税法渊源 第五节 税法体系 “无代表，不纳税 ” “无代表，不纳税 ”起源于1750年代和1760年代，此口号概述了英国十三殖民地人民的不满，这也是美国革命的主要原因之一。 简言之，殖民地中的许多人认为，因为他们在英国议会中没有被直接代表，所以任何它通过的关于殖民地税收的法律（如食糖法和印花税法），根据1689年权利法案，都是违宪的，这些法律同时也是对他们身为英国臣民应得权利的否认。 不过，美国革命时期，20个英国公民中只有1个人在议会中有代表席位，其中没有任何人是殖民地的一部分。而在当下，关于相似争议，此口号也被不同国家的不同团体使用，其中还包括美国的一些地方。 “无代表，不纳税 ”和“无代表的税收即为暴政” 、“国王所无权要求的，即为臣民有权反对的” 等有所相关。 《无代表，不纳税》——南方周末 2010年11月 （节选） 连续多年，中国内地都在“全球税务负担指数”、“全球税负痛苦指数”的排名中，成为亚洲第一。放在全球，中国内地的税负也仅次于法国、比利时等少数国家。杯具的是，“看病难”、“上学贵”在法国、比利时那里并不成问题。 中国社科院财政与贸易经济研究所2010年9月的发布的 《中国财政政策报告2009/2010》，显示，按全口径计算的中国政府财政收入占GDP的比重，在2009年达到32.2%，税负明显偏高。另一个不争的事实是，连年来，中国财政收入的增长率都远远把GDP增长率甩在身后，更是大大跑赢公民个人收入增长率。“国强”优先于“民富”。 无代表，不纳税，其意之一就在于税收法定，公平一律，确保取之于民用之于民。 中国目前的税收制度，往往由政府单方决定。翻开迷宫一样的税收法规，几十种这税那税的收取与费率，绝大多数都由政府发布的“条例”、“暂行条例”规定，仅有个人所得税、企业所得税等极个别的税种由全国人大通过的法律规定。近代国家均奉行“无代表，不纳税”的宪政原则。既然不得不纳税，那就将决定权交给代表全体国民的代议机关，由民意代表根据公共预算，讨论该收哪些税，该收多少，并严格监督税收用在了什么地方。 计算题： 张三2013年1月应税工资、薪金收入为9000元，扣除3500元的费用后应纳税所得额为5500元。如按照全额累进税率计算应缴纳多少税款？如按照超额累进税率计算应缴纳多少税款？ 超额累进税率： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 速算扣除数的计算公式是： 本级速算扣除额=上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除数 中华人民共和国税收征收管理法 第五章　法律责任 　第六十条　纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：　　（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；　　（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；　　（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；　　（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；　　（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 　　纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 　　纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 　第六十一条　扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。 纳 税 人 * * 第二章 税法要素和税法渊源体系 第一节 税法要素的含义和种类 一、税法要素的含义 税法要素是构成税法规范系统的相互独立并不可分割的个体或基本单位。其特点为： 一是具有个别性、局部性和独立性； 二是具有差别性，各要素在税法有机整体中其地位、功能是不同的； 三是具有不可分割性，各要素在税法有机整体中都是相互联系不可缺少的元素； 四是连带性，在税法有机整体中的任何一个税法要素若被违反，同时也是整体被违反，会招致诸要素一致和税法整体的反应。 * 第一节 税法要素的含义和种类 二、税法要