第8章 利润规划.pptVIP

例8—02 预计明年的利润比今年增长30% 且：超期应付账款呆账200万，资产总额1000万。 今年资料：单价38、单位变动成本18、固定变动650、销量70、利润750 求可行性 * 1、阻力率＝超期应收账款呆滞额÷资产总额 = 200 ÷ 10 , 000×1 % = 0 . 02 % 2、单价的变动率 ＝（一 l )1+i×目标利润变动率 ÷灵敏度×l % + （一 l ) 1+i ×阻力率 = （一 l ) 1 +1 ×30 % ÷ 3 . 55 % ×l % + （一 1 ) 1 +1 ×0.02% = 8 . 47 % * 3、单位变动成本变动率= （一 1 )1 +i ×目标利润变动率÷灵敏度×l % + （一 1 )1 +i ×阻力率 = （一 l ) 1 +2 ×30 %÷1 . 68 ％×1% +（一 l ) 1 +2 × 0 . 02 ％ = －17 . 88 % 4、销量的变动率 =（一 l )1 +3×30 %÷1 .87％×1% +（一 l )1 +3× 0 . 02 ％= 16.06 % 5、固定成本变动率 ＝（一 l )1 +4×30 %÷0.87 ％×1% +（一 l ) 1 +4× 0 . 02 ％= －34.5 % * 企业只要采取以下任何一个单项措施，就可以完成利润增长任务，即：单价增长 8 . 47 % ，单位变动成本降低 17 . 88 ％、销量增长 16 . 06 ％、固定成本降低 34 . 48 ％。 可行性：单价增长 8 . 47 % ，单位变动成本降低 17 . 88 % , 销量增长 16 . 06 % ，采取任何一项措施可行性都存在。但固定成本降低 34 . 48 ％的可行性不存在。 * 4、剩余目标利润法 利润变动率RI＝（R1＋R3＋R1·R3/100）×S1 －（ R2＋R3 ＋ R2·R3/100）×S2－R4·S4 剩余目标利润变动率= 目标利润变动率-利润变动率 因素变动率= （-1）1+I ×剩余目标利润变动率÷因素灵敏度 ×1% + （-1）1+I × 阻力率 * 例8-03 明年目标利润变动率60%； 预计单价增长5%、单位变动成本增长2%、固定成本降低4%； 销量变动率=？ * 5、两率法 就是，利润变动率与销量变动率的比 =上期边际贡献与上期利润比 如果已知两率值还可倒推销量的利润灵敏度。 销量的利润灵敏度＝两率值×1 % 两率值的变动规律 只要固定成本不等于零两率值均大于 1 。 在前后期单价、单位变动成本和固定成本不变的情况下，产销量越大两率值就越小，反之越大． 与成本指标的变动方向相同。 与单价的变动方向相反。 产量水平相同， 两率值越大，利润变动幅度就越大，风险也越大 例8—04 * 第8章 利润规划 8.1 利润的计算与规划 8.2 各因素的变动对利润的影响 * 8.1 利润的计算与规划 8.1.1 利润方程式 8.1.2 边际贡献方程式 8.1.3 本量利分析图 * 8.1.1 利润方程式 利润(I)=销售收入(px)—销售成本(TC) =销售收入-（变动成本总额十固定成本总额） =单价×销量-（单位变动成本× 销量）- 固定成本 I=px- (bx+a) =(p-b) x-a 其中：变动成本=变动生产成本+变动期间费用 固定成本=固定生产成本+固定期间费用 税后利润=利润-所得税 =利润×（1-所得税税率） 例8—1、2、3 * 8.1.2 边际贡献方程式 边际贡献=销售收入(px)—变动成本(bx) =(p-b) x =单位边际贡献× 销量 边际贡献率=边际贡献÷销售收入 利润(I)=边际贡