第七章业务活动控制资产管理摘要.ppt

取得与验收控制 使用与维护控制 使用与维护控制 处置与转移控制 固定资产案例：中国轻骑集团 第七章 业务活动控制（4） 资产管理控制 存货内部控制的范围 存货内部控制的范围：存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。企业代销、代管存货，委托加工、代修存货也应包括在存货内部控制的范围内。 不同类型的企业有不同的存货业务特征和管理模式；即使同一企业，不同类型存货的业务流程和管控方式也可能不尽相同。 企业建立和完善存货内部控制制度，必须结合本企业的生产经营特点，针对业务流程中主要风险点和关键环节，制定有效的控制措施；同时，充分利用计算机信息管理系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效。 存货内控的目标 存货内部控制的目标 保证存货计价正确； 保证恰当的存货储备量； 保证存货实物的安全和流动； 保证存货会计记录正确。 岗位分工 存货内部控制涉及的岗位有： 请购部门（岗位） 采购部门（岗位） 生产部门（岗位） 验收部门（岗位） 保管部门（岗位） 财务部门（岗位） 不相容职务分离 存货控制不相容岗位至少应当包括： 生产企业存货流程 一般生产企业的存货业务流程可分为取得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置等阶段，历经取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节。 商品流通企业存货流程 商品流通企业的批发商的存货，通常经过取得、验收入库、仓储保管和销售发出等主要环节；零售商从生产企业或批发商（经销商）那里取得商品，经验收后入库保管或者直接放置在经营场所对外销售。 无论是生产企业，还是商品流通企业，存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置等是其共有的环节。 外购存货内部控制可参考“采购业务控制”。 自制存货内部控制程序和关键控制点： 存货预算与采购控制 存货验收与保管控制 领用与发出控制 盘点与处置控制 会计系统控制 达尔曼财务舞弊案 固定资产内部控制的范围 固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 固定资产属于企业的非流动资产，是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件，其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。 目标 固定资产内部控制的目标 保证固定资产实物的安全完整； 保证固定资产取得的合法； 保证固定资产核算的正确； 保证固定资产的有效使用。 固定资产内控的岗位分工 固定资产内部控制涉及的岗位有： 预算部门（岗位） 采购部门（岗位） 管理部门（岗位） 技术部门（岗位） 验收部门（岗位） 使用部门（岗位） 财务部门（岗位） 不相容职务分离 固定资产不相容岗位至少应当包括： 固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行； 固定资产采购、验收与款项支付； 固定资产投保的申请与审批； 固定资产处置的申请与审批，审批与执行； 固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 固定资产业务流程 固定资产业务流程，通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等五个环节。 固定资产购置控制 固定资产使用控制 固定资产退废处置控制 取得与验收控制