7个人所得税的核算与申报详解.pptVIP

案例　个人所得税计算 　　作家徐某一小说稿于2011年12月在一次竞价，取得拍卖收入100 000元．除此之外，当年还取得以下收入： （１）５月出版另一小说取得稿酬6 000元。 （２）７月外出讲课１次，取得报酬2 000元。 （３）９月在某电视台做主持人取得收入4 000元。 （４）作家协会每月支付其工资8 000元。 （５）全年取得股息投资收入2 400元。 （６）１１月从境外Ａ国取得特许权使用费折合人民币5 800元，已按该国税法缴纳了个人所得税720元。 * * 项目七 个人所得税核算与申报 知识准备：认知个人所得税 项目一：个人所得税的核算 项目二：个人所得税的申报 本单元 内容 知识准备 认知个人所得税 主要内容 1、个人所得税的概念及特点* 2、个人所得税的纳税人 3、人个所得税的征税对象 4、个人所得税税率 5、个人所得税计算 （1）概念： 个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。 （2）特点： 实行分类征收；(11类） 累进税率与比例税率并用； 费用扣除额较宽； 计税简便 采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法 1、个人所得税的概念及特点 居民纳税义务人： 中国境内有住所的个人； 无住所而在中国境内居住满１年的个人； 负无限纳税义务。 非居民纳税义务人： 中国境内无住所的个人； 无住所且在中国境内居住不满１年的个人； 负有限纳税义务。 2、纳税人 ①工资薪金所得 ②个体工商户的生产、经营所得； ③对企事业单位的承包经营、承租经营所得； ④劳务报酬所得； ⑤稿酬所得； ⑥特许权使用费所得； ⑦利息、股息、红利所得； ⑧财产租赁所得； ⑨财产转让所得； ⑩偶然所得； ?经国务院财政部门确定的其他所得。 3、征税对象 （一）工资薪金所得： 适用七级超额累进税率，税率为3%——45%； 4、税率 个人所得税税率表 （工资、薪金所得适用2011.9） 级 数 含 税 级 距 税率 （%） 速 算 扣除数 1 不超过1500元的部分 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用５％～３５％的五级超额累进税率； 级数 含 税 级 距 税率 （%） 速 算 扣除数 1 不超过15000元的部分 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 35 14750 稿酬所得： 适用比例税率，税率为２０％，并按应纳税额减征 ３０％。故其实际税率为14%。 劳务报酬所得： 适用比例税率，税率为２０％，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 一次收入畸高是指其应纳税所得额超过20000元。对20000元至50000元的部分，按应纳税额再加征5成；超过50000元的部分，按应纳税额再加征10成。 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得： 适用比例税率，税率为２０％。 个人所得税采取分项计税的方法，各项收入的扣除范围、扣除标准和适用税率不尽相同，因此应纳税额的计算也应分项进行。 （一）工资、薪金所得 适用七级超额累进税率，实行按月计征的方法： 每月收入扣除定额3500元后作为纳税所得额； 计算公式为： 应纳税额＝（每月收入额－3500）×适用税率－速算扣除数； 5、 个人所得税的计算 （二）个体工商生产、经营所得 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法： 计算公式为： 应纳税额＝[纳税年度收入总额－（成本＋费用＋损失+税金）］×适用税率－速算扣除数 （三）对企事业单位承包、经营所得 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法： 计算公式为： 应纳税额＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数 必要费用：每月2000元 （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得按次纳税，计算公式为： 每次收入不超过４０００元的： 应纳税额＝（每次收入额－８００）×