第三讲账户与借贷记账法教案分析.ppt

第三讲 账户与借贷记账法 第一节 会计科目和账户  一、会计科目：account title （一）概念 是指对会计要素按照其具体内容进行分类核算的项目。 意义： 是复式记账的基础； 是编制记账凭证的基础； 为成本计算和财产清查提供了前提条件； 为编制会计报表提供了方便； （三）会计科目的分类  1、会计科目按其所提供信息的详细程度及其统 驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目 二、账 户 的 含 义 账户account 是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来分类、系统、连续地记录各项经济业务所引起的会计要素增减变化过程和结果的工具。 账 户 结 构 账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分(具体表现为某一会计要素或账户)的变动方向、变动金额及其结果。 任何一个完整的账户结构应包括： 1.账户名称，即会计科目；2.会计事项发生的日期；3.摘要，即经济业务的简要说明；4.凭证号数，表明账户记录的依据；5.金额，即增加发生额、减少发生额和余额 账 户 结 构（续） 账户金额： 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 余额一定在增加方 账户金额四个指标之间的关系 账 户 结 构（续） 账 户 的 层 次 总（分类）账：是对会计要素的具体内容进行的总括分类，反映会计的总括指标。 明细（分类）账：是对总账的经济内容所作的进一步分类，反映会计核算资料详细、具体的内容。 账 户 的 层 次 账户的层次取决于分类的详细程度 “丁”字账户结构 在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗成）。 账 户 与 会 计 科 目 联系： 科目是账户的名称，账户是根据科目设置的。 区别： 科目只是一个分类核算的项目； 账户除了包括会计科目名称以外，还有具体 的结构和格式，按照会计科目所确定的经济内容来 记录该项目的增减变动过程及结果。 第二节 复式记账 一、记账方法 在账簿中登记经济业务的方法 （一）单式记账法，对发生的经济业务，一般只在一个会计科目中进行记录的记账方法， 如：用银行存款2000元购买材料，单式记账法处理为“银行存款减少2000元”，这种记账方法简单，但是不完整 (二）复式记账法 double-entry bookkeeping system 任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面 复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。 复式记账法的基本特点 通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面。 反映资金运动的来龙去脉 如：用银行存款2000元购买材料，复式记账法处理为“银行存款减少2000元，原材料增加2000元”。 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 借贷记账法是一种以“借” （Debit） 、“贷” （Credit）为记账符号的复式记账方法 注意： 只采用“借”、“贷”作为记账符号。 借贷记账法是以“资产＝负债＋所有者权益”确定会计科目、记账规则和试算平衡。 “借”和“贷”可以用来判别账户的性质 凡是余额在借方的账户为资产类账户 余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户 （二）借贷记账法下账户结构 在借贷记账法下，任何账户都分为借、贷两个基本部分，左方为借方，右方为贷方，期初余额和期末余额与账户记录增加金额的方向一致。基本结构如下： 借贷记账法—账户结构 资产账户结构 资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方 资产类账户各指标之间的关系 借贷记账法—账户结构 负债和所有者权益账户结构 负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则在账户的贷方。 负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系 借贷记账法—账户结构 费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似 收入类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似 收入和费用类账户期末没有余额 思考：为什么？ 借贷记账法—账户结构（续） 从会计恒等式推导账户的结构 为了方便了解掌握借贷记账法下的各类会计科目的基本结构，将各类会计科目的基本结构归纳如下表所示： “借”、“贷”与增减 借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。 会计要素中资产与权益的对立统一 会计要素中收入与费用的对立统一 借贷记账法—记账规则 借贷记账法的记账规则为： 有借必有贷，借贷必相等 记账规则的涵义 任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化 所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等 三、会计分录 （一）会计分录的定义