第七章_审计证据和审计工作底稿教案分析.ppt

* 案例1：印尼KDP项目审计：哈佛大学Benjamin教授取证方法 （4）计量项目不明支出 估算实际数 = 数量×单价 报告数 项目不明支出 = 报告数－实际数 * 案例1：印尼KDP项目审计：哈佛大学Benjamin教授取证方法 因为使用科学的取证方法，调查组获取了高质量的证据，项目腐败得到有效遏制。 * 案例2 大华会计师事务所审计ABC股份有限公司2007年度会计报表，注册会计师老张发现，该公司本年度“主营业务收入”比上年度增长50%。 近几年经济萧条，同行业其他企业“主营业务收入”都持续下降，为什么ABC公司不降反升呢？ 必须找到能印证主营业务收入增长的企业经营活动相关的其他证据。 * 案例2 老张到工人的住处询问工人，因为这些企业基层员工一般比较坦白。 涨工资了没有？ 去年经常加班？ 去年是不是招聘了很多新员工？ 老张接着到生产线观察，生产线并没有更新改造。 老张对存货进行盘点，企业库存相比上年度没有大的变化。 * 案例2 结论： 审计证据 = 会计数据+内控信息+企业经营信息 “人工 生产线 存货”与“主营业务收入”无法印证。 审计证据等式右边“会计数据”不能得到“企业经营信息”的印证，会计数据作假了。 * 二、审计证据的质量特征 具备两方面的特征： 充分性（sufficiency） 适当性（appropriateness） * 二、审计证据的质量特征 （一）审计证据的充分性 审计证据的充分性：是对审计证据数量的衡量。 例如，对某一特定审计程序而言，从200个样本中获得的证据显然比从100个样本中获得的证据更充分。 * 影响证据充分性的因素 1、错报风险的大小 2、具体审计项目的重要性 3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验 4、审计过程中是否发现错误或舞弊 5、审计证据的获取类型与获取途径 * 二、审计证据的质量特征 （二）审计证据的适当性 审计证据的适当性：是对审计证据质量的衡量。 相关性(relevance) 可靠性(reliability) * 二、审计证据的质量特征 （二）审计证据的适当性 审计证据相关性是指与审计目标是相关的。 * 二、审计证据的质量特征 （二）审计证据的适当性 审计证据的可靠性取决于以下几个因素 （1）提供证据者的独立性； （2）内部控制的有效性； （3）审计师的直接认识； （4）提供证据者的资格； （5）书面证据比口头证据可靠，原件比传真或复印件可靠。 * 二、审计证据的质量特征 （三）审计证据充分性与适当性的关系 注册会计师需要获取审计证据的数量受审计证据的质量影响，审计质量越高，则所需的审计证据越少；反之，所需的审计证据越多。 * 三、获取审计证据的审计程序 （一）总体审计程序 1 2 3 风险评估程序 控制测试 实质性测试 * 一）总体程序 风险评估程序：----必须的程序 利用风险评估程序获得审计证据支持重大错报风险水平 * 一）总体程序 控制测试----非必须程序 通过控制测试获得内部控制适当性有效性的审计证据 * 一）总体程序 实质性程序----必须的程序 通过实质性测试获得财务报表认定是否公允合法的审计证据 * 三、获取审计证据的审计程序 二）具体审计程序（8项） 1、检查记录或文件 ——形成书面证据 审阅 复核 （证证、账证、账账、账表、表表） 2、检查有形资产——取得实物证据，证明其存在性 盘存 3、观察 ——获得实物证据（完整性）、环境证据 4、询问——书面及口头，获得佐证证据，查询 * 二）具体程序（八项） 5、函证——取得书面证据 积极式、消极式 6、重新计算——获得书面证据，准确性目标 7、重新执行——限于内部控制，获得环境证据，检查内部控制的有效性 * 二）具体程序（八项） 8 分析程序——比较分析、比率分析及趋势分析，书面证据、环境证据 用途：实施风险评估程序（必须） 实施实质性程序（分析性测试、细节测试更有效率；非必须） 总体复核（必须） 第二节　审计工作底稿　 * 一、审计工作底稿的概念 　　　审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 　　 * 二、审计工作底稿的性质 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 审计工作底稿的内容： 　　　 * 三、审计工作底稿的格式、内容和范围 工作底稿的基本内容 　　 * 财会金融系《审计学原理》 LOGO 财会金融系《审计学原理》 * 审计证据和审计工作底稿 * 第一节 审计证据 审计的过程就是收集、鉴定和评价审计证据的过程，审计证据是审计理论的核心概念。 审计师必须具有在每一项审计工作中收集证据的足够知识和技能。 *