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征税和纳税 * 一、税收及其基本特征 1、税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 2、税收的基本特征： 强制性 无偿性 固定性 紧密联系、不可分割。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。 统一于税法 例1．马克思说：“赋税是喂养政府的娘奶。”这一论断说明： A．税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法 取得财政收入的基本形式 B．税收是国家实现经济监督的重要手段 C．税收是国家获得财政收入的唯一形式 D．税收是调节经济的重要杠杆 例2．税收的固定性是指： A．征收对象和征收数额之间的数量比例具有永远不 变性 B．法定的征税对象和征收数额间的数量比例，不经 国家行政机关批准不能随意改变 C．国家通过法律形式，预先规定了征税对象和征收 数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变 D．必须按规定的比例纳税，不经执政党批准不能随 意改变 A C 例3、在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费”现象，却很少出现“乱收税”现象，这主要是因为税收具有 （ ） A．强制性 B．固定性 C．无偿性 D．自觉性 B 二、我国的主要税种 1、我国税收的种类：根据征税对象的划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。 2、增值税 ①含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 ②作用：可以避免对一个经营额的重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 例4、增值税的最大特点是（ ） A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象 B、对调节个人收入，增加财政收入具有重要 作用 C、以纳税人的生产经营所得，即纯收益为征 税对象 D、避免对一个经营额重复征税，有利于促进 生产的专业化和公平竞争 D 　 生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”。　　消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。 热点链接：增值税转型改革 国家决定从2009年1月1日开始在全国范围内推行增值税转型改革，即由原来的生产型增值税转为消费型增值税。 实行消费型增值税，至少将产生三个方面的积极效应： 　　第一，从生产与投资的角度看，实行消费型增值税有利于鼓励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。　　第二，从财政的角度看，实行消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。　　第三，从管理的角度看，实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。 3、个人所得税 （1）含义：是指国家对个人所得征收的一种税。个人所得税的纳税人是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。 （2）税率：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。超额累进税率的特点是：“纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低”。 （3）作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配 、实现社会公平的有效手段。 例5、改革开放后，我国在20世纪80年代初引进了美国人发明的个人所得税。我国之所以引进个人所得税，是因为个人所得税 （ ） A、是国家对个人所得税额征收的一种税 B、它具有广泛的征税范围 C、既有利于调节个人收入，实现共同富裕，又有利于增加财政收入 D、具有“高收入者多纳税，低收入者少纳税”的特点 C 例6.（2008广东卷28不定项