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审计试题 1．简述在财务报表审计中，管理层【答案】 1）在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 具体包括：①选择适用的会计准则和相关会计制度；②选择和运用恰当的会计政策；③根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。 ?按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。具体包括：①遵守职业道德规范；②遵守质量控制准则；③遵守审计准则；④合理运用职业判断；⑤保持职业怀疑态度。综观世界各国注册会计师行业的发展【答案】综观世界各国注册会计师行业的发展，可以看出会计师事务所的组织形式主要有四种：①独资会计师事务所：是由具有注册会计师执业资格的个人独立开办，自主经营，承担无限责任的一种组织形式。这种形式的事务所的优点是容易设立，执业灵活，对开办者要求不高；缺点是承担风险能力较弱，缺乏发展后劲。②普通合伙会计师事务所：是由两位或两位以上符合条件的注册会计师共同出资，依法组成的合伙组织，在组织中的合伙人以各自的财产对合伙事务所的债务承担无限连带责任。这种形式的会计师事务所优点是容易设立，且规模扩大较快，有一定的发展后劲；但缺点是各合伙人承担的是无限连带责任，风险较大。 ③有限责任会计师事务所：是指由注册会计师出资发起设立，各注册会计师以认购的股份对会计师事务所负有限责任的社会中介机构。该种形式的事务所优点是易于扩大规模，有能力承办大型的审计业务；但缺点是弱化了注册会计个人应承担的责任。④有限责任合伙会计师事务所：在有限责任合伙制会计师事务所中，有过失的合伙人承担连带责任，而无过失的合伙人则承担有限责任。这种组织形式的事务所既融入了普通合伙制和有限责任公司制会计师事务所的优点，又摒弃了它们的不足，在一定程度上，会促使那些执业的合伙人加强对自身风险的认识，提高其规避风险的意识。①有2名以上的合伙人；②有书面合伙协议；③有会计师事务所的名称；④有固定的办公场所。 设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件： ①有5名以上的股东；②有一定数量的专职从业人员；③有不少于人民币30万元的注册资本；④有股东共同制定的章程；⑤有会计师事务所的名称；⑥有固定的办公场所。 （10分，每小点1分） 3．资料：注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经做过盘点，并向注册会计师提供了全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。 请问： 什么是普通过失和重大过失？二者有何区别？ 请对本资料中注册会计师进行责任认定，并说明理由。 注册会计师及其所在的会计师事务所应承担什么法律责任？可能受到哪些处罚？ 【答案】【答案】了解被审计单位及其环境①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制 审计人员对A公司2009年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为154 800元，银行对账单余额为77 500元，并发现以下情况： 银行从A公司银行存款中扣除电费1 500元，A公司未入账； A公司12月28日开出转账支票一张25 500元，银行未入账； 银行12月29日收到B公司汇来的货款35 000元，A公司未入账； A公司12月29日存入转账支票一张64 000元，银行未入账； 银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50 000元，A公司银行存款日记账上无此记录。 A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 2009年12月31日 银行调节项目 余额 企业调节项目 金额 银行对账单余额 77 500 银行日记账余额 154 800 加：企业已收，银行未收 加：银行已收，企业未收 1.存入转账支票 64 000 1.电费 1500 2.存入现金 5 300 2. 减：企业已付，银行未付 减：银行已付，企业未付 1.开出转账支票 25 500 1.收到汇款 35 000 2. 2. 实际存款余额 121 300 实际存款余额 121 300 要求：(1)指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题； 分析公司在银行存款方面可能存在的问题。 答案解析： 存在的问题：①公司的银行存款余额调节表由出纳编制，违反了内部控制中的不相容岗位分离的规定； ②银行存款余额调节表有误：电费应为减，即－1500；收到汇款应为加即 +35 000。 ③有一笔未达账项存入现金5 300元为虚构。 ④12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50 000元，A公司银