财产税和行为税会计核算与税务筹划详解.ppt

5 企业出售。买受人安置原30％以上职工的，对其所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。 6 企业注销、破产。债权人承受,以抵偿债务，免征契税；非债权人承受，凡安置原30％以上职工,减半契税；全部安置原职工，免征契税。 7 企业改制过程中，同一投资主体内部无偿划拨，包括母公司与全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，自然人与其个人独资企业、一人有限公司之间无偿划拨，不征收契税。 8 公司制企业重组，以土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，不征收契税。 契税其他特殊优惠： 1 承受房屋附属设施 包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室 所有权或土地使用权，征契税。不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动，不征契税. 2 继承土地、房屋。法定继承人继承免契税；非法定继承人承受征契税。 3 拆迁居民因拆迁重新购房，购房价相当于拆迁补偿款部分，免契税；超过拆迁补偿款部分，征契税。 符合减免的，应在签订转移产权合同后10日内向土地、房屋所在地办理减免税手续. 契税 6、契税的计算 应纳税额 计税依据×税率 [案例]居民李兴将一套私有房屋出售给张某，成交价100万元；李兴将另一处两居室住房与居民王某交换成两处一居室住房，支付换房差价10万元。计算李某、张某、王某应纳契税 3％ 。 1 房屋买卖的纳税人为承受人，故张某应纳的契税为：100×3％ 3 万元 2 交换价格不等由多交付的一方纳契税。故李兴应纳契税：10×3％ 0.3 万元 契税的核算 契税是土地、房屋成本的构成部分，缴纳契税应计入土地、房屋的成本中。 取得房产所有权，计算应纳契税时： 借：固定资产 在建工程 贷：应交税费——应交契税 实际缴纳契税时： 借：应交税费——应交契税 贷：银行存款 六、车辆购置税 1.概念 以在中国境内购置规定的车辆为课税对象，在特定环节向车辆购置者征收的一种税。 2、纳税人 境内购置应税车辆的单位和个人。 3、车辆购置应税行为包括： 购买使用、进口使用、受赠使用、获奖使用、自产自用，其他行为（拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用） 4.征税范围 包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（三轮和四轮农用运输车）。 5.税率：实行统一比例税率10％ 2010年，1.6升以下减按7.5% 6.计算： 1 进口自用: 计税价格 关税完税价格+关税+消费税 2 购买自用: 计税价格指支付给销售者的全部价款和价外费用 不包括增值税） 3 其他自用： 税务总局按相同类型应税车辆最低计税价格核定 车辆购置税的计算与核算 应纳税额＝计税价格×税率 [案例]进口轿车，到岸价50000美元，汇率1:7.5，进口关税25％，消费税8％，增值税17％。另在国内购买一部轿车，含税价234000元。 进口车计税价格 50000×7.5× 1+25％ ÷ 1-8％ 509 510.87 元 进口车纳车辆购置税 509 510.87×10％ 50 951.09元 国内购车计税价格 234 000÷ 1+17％ 200 000元 国内购车纳车辆购置税 200000×10％ 20 000元 车辆购置税直接计入“固定资产”账户，构成车辆的成本。 借：固定资产 贷：银行存款 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 谢谢！ * * 第8章 财产税和行为税核算与筹划 主讲人：谢 琼 管理学教研室 Tel：座机电话号码 Email：xieqiong@jmu.edu.cn 财产税和行为税核算与筹划 1、房产税、车船税、 2、土地使用税、印花税。 3、契税、车辆购置税、 一、房产税 1、概念 以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种税。 2、征税范围 房产税在城市 市区、郊区和市辖县县城 、县城、建制镇和工矿区内征收。 3、计税依据 1 从价计征。 自用房产，以房产计税价值 房产原值一次减除10％～30％后的余值 为依据。 房产原值指固定资产账面原价，包括与房屋不可分割各种附属设备或一般不单独计价的配套设施。 房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并据此确定计入房产原值的地价。 （2）从租计征。出租的房产 以劳务或其他形式为报酬抵付房租，根据当地同类房租水平，确定