财务预算的编制流程详解.ppt

* * 三、以目标成本为起点编制流程优缺点 （一）优点 促使企业不断降低成本，提高盈利水平； 有助于企业采取低成本扩张战略，提高企业的市场竞争能力。 （二）缺点 为了追求低成本而偷工减料，从而影响产品质量或服务质量，最终影响企业的市场信誉。 也可能会导致企业忽略新产品的开发。 * * 四、以目标成本为起点流程适用范围 （一）处在成熟期的企业 成熟期的企业，市场销售相对稳定，市场扩张速度减慢，通过扩大市场销售来增加利润的空间很有限，需要通过实施严格的成本控制达到降低成本、提高效益的目的。 这时，比较适合采用以目标成本为编制起点的编制流程来编制财务预算。 * * （二）处在衰退期的企业 这些企业产品的市场逐渐萎缩，要想维持盈利的状态，只有通过不断地挖掘降低成本的潜力才能实现。这时，比较适合采用以目标成本为编制起点的编制流程来编制财务预算。 （三）与同行业相比，成本水平偏高的企业 这些企业的竞争优势不明显，很容易在激烈的市场竞争中被击垮、被淘汰，即使不被击垮、不被淘汰，其盈利水平也很低。这时，通过采用以目标成本为编制起点的编制流程来编制财务预算。 * * 第四节 以目标产量为编制起点的编制流程 * * 一、以目标产量为起点编制流程的内涵 以目标产量为编制起点的编制流程是指以目标产量为核心指标，以产量预测为基础来确定目标产量，根据目标产量来编制生产预算，根据生产预算来编制销售预算，继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制流程。 * * 二、以目标产量为起点流程基本步骤 确定目标产量 成本费用预算 采购预算 管理预算 经营成果预算 投资预算 筹资预算 财务状况预算 现金流量预算 预测产量 生产预算 销售预算 * * 三、以目标产量为编制起点的编制流程的优缺点 （一）优点 有利于企业扩大产量，满负荷生产，降低产品的单位成本； 有利于企业不断扩大生产规模，实现规模经营； 有利于企业及时确认收入，保证收入的实现。 （二）缺点 降低企业的盈利水平、削弱了企业的竞争优势。 容易造成产品质量下降，最终可能会导致市场的萎缩。 * * 四、以目标产量为编制起点的编制流程的适用范围 （一）市场销路很好、产品供不应求的企业 这些企业通常把生产经营目标确定为尽可能的扩大生产规模、提高生产能力、增加产品产量，把目标产量作为其生产经营的核心指标 这时，采用以目标产量为编制起点的财务预算编制流程，有利于企业把目标产量纳入预算管理系统，通过预算管理来实现企业的生产经营目标。 * * （二）以产量作为收入确认和货款结算依据的企业 这些企业的生产经营特点是根据合同约定来组织施工或提供劳务，根据完成的工程量或劳务量来确认收入的实现和结算货款，这时，采用以目标产量为编制起点的财务预算编制流程，有利于促进企业完成目标产量。 （三）订单式生产的企业或者按照指令性计划进行生产的企业 一些独立的企业法人，它们只要完成订单任务或者指令性计划的生产任务，就达到了集团公司总部的要求。他们采用以该种编制流程来编制它们的财务预算。 * * 第五节 以目标现金流量为编制起点的编制流程 * * 一、以目标现金流量为编制起点的编制流程的内涵 以目标现金流量为编制起点的编制流程是指以目标现金流量为核心指标，(净现金流量)以现金流量预测为基础来确定目标现金流量，根据目标现金流量来编制现金流量预算，继而编制销售预算、生产预算、管理预算、采购预算、成本费用预算、投资预算、筹资预算、经营成果预算和财务状况预算的一种编制流程。 * * 二、以目标现金流量为编制起点的编制流程的基本步骤 成本费用预算 采购预算 管理预算 经营成果预算 投资预算 筹资预算 财务状况预算 现金流量预算 生产预算 销售预算 确定目标现金净流量 预测现金流量 经营目标现金净流量 投资目标现金净流量 筹资目标现金净流量 * * 三、以目标现金流量为编制起点的编制流程的优缺点 （一）优点 有利于积极组织现金流入、有效控制现金流出、实现现金的收支平衡，保持企业良好的财务状况。 （二）缺点 预算思想比较保守，导致资金投入过少，可能会使企业错过发展的有利时机，不利于企业的快速发展。 * * 四、以目标现金流量为编制起点的编制流程的适用范围 （一）处在衰退期的企业 衰退期的企业产品市场已逐渐萎缩，企业的生产经营目标主要是回笼现金，寻找新的投资机会，以应对产品即将被淘汰出局的危机，维持企业的生存和发展。 这时，采用以目标现金流量为编制起点的编制流程来编制财务预算，有利于保障现金的回笼。 * * （二）财务困难的企业 这些企业，也可通过采用以目标现金流量为编制起点的编制流程来编制财务预算，积极地组织现金流入，有效的控制现金流出，实现现金的收支平衡，摆脱财务困境。