第二章增值税的会计核算与税务筹划第六节详解.ppt

3.销项税额的会计处理 ⑴销售产品100件，不含税单价500元/件，开出专用发票，价款50 000元，增值税8 500元。支票支付代垫运费1000元。款项未收到。 发货后，根据销售凭证作分录： 借：应收账款 59 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税(销项税额)8 500 银行存款 1 000 ⑵销售产品20件，含税单价585元/件，普通发票上金额11 700元。购买者要求送货上门，另以现金支付该批售货运费，专用发票上列明金额100元，增值税11元。 不含税价=11700÷1.17=10000元，作分录： 借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700 借：销售费用 100 应交税费—应交增值税（进项税额） 11 贷：库存现金 111 ⑶分期收款销售产品3000件，不含税价500元/件，成本300元/件，税率17％。分3个月平均收款。运到指定地点，应收运费10000元，增值税1100元，分别核算。收到第一期货款、增值税额及全部运费 第一期款项作分录： 结转该批已实现销售货物的成本： 借：分期收款发出商品 900 000 贷：库存商品 900 000 借：银行存款 596 100 贷：主营业务收入 500 000 其他业务收入 10 000 应交税费—应交增值税(销项税额)86 100 借：主营业务成本 300 000 贷：分期收款发出商品 300 000 4.视同销售的会计处理 产品或外购商品用于对外投资 红豆服装公司将自产的实际成本为150万元的产品投资于A公司，双方协商以公允价值234万元(含税价)作价。红豆服装公司占A公司全部股份的10％，A公司股份的面值100万元，按《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》，其账务处理分两种情况： (1) 按换出资产公允价值计量 以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。 假设红豆公司产品的公允价值为234万元，A公司股票的市场价也为234万元，不涉及补价。 借：长期股权投资－其他股权投资 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应交税费－应交增值税(销项税额)340 000 结转销售成本时： 借：主营业务成本 1500 000 贷：库存商品 1500 000 涉及补价的情况下： 假设红豆公司产品公允价值234万元，A公司股票市场价254万元，红豆公司支付补价20万元。 借：长期股权投资 2540 000 贷：主营业务收入 2000 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 340 000 银行存款 200 000 结转销售成本时： 借：主营业务成本 1500 000 贷：库存商品 1500 000 假设红豆公司产品公允价值234万元，而A公司股票市场价224万元。红豆公司收到补价10万元 借：长期股权投资 2240 000 银行存款 100 000 贷：主营业务收入 2000 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 340 000 结转销售成本时： 借：主营业务成本