内部控制基本理论资料讲解.ppt

（二）内部控制按控制的地位分类 1．主导控制 主导控制是指在一项业务流程中有多种控制措施，其中起主导作业的程序或措施。如材料采购流程中，最关键的控制措施“验收”就是主导控制。 2．补偿控制 补偿控制是相对于主导控制而言的，是当主导控制失效时采取的补救措施，也可以称为第二道防线。 （三）内部控制按控制的方式分类 1．预防性控制 只要在预先知道可能发生错误和舞弊的地方所采取相应的控制程序和政策都属于预防性控制，它主要解决“如何能够在一开始就防止错弊的发生”这个问题。 2．检查性控制 检查性控制是为了查明并纠正已经发生的错误和舞弊而实施的控制措施。这类控制虽然在事后进行，但对发现或纠正错误和舞弊具有重要的作用。 第三节 内部控制的对象与要素 一、内部控制的对象 人—财—物—信息 （一）人员与组织行为 制衡机制、监督机制等 (二)资金与实物 预算管理、不相容岗位分离、限制接触等 Add your title in here 内部报告、信息系统等——设置口令、数据备份 （三）信息 信息与沟通 控 制 环 境 风 险 评 估 控 制 活 动 监 控 二、内部控制的要素 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础，是推动控制工作的发动机 主要包括: （1）企业治理结构 （2）机构设置及权责分 配 （3）企业内部审计机制 （4）企业人力资源政策 （5）企业文化 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 风险是一种潜在的问题或损失。 风险评估包括： 风险的识别、评价与应对 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 为合理保证经营管理目标的实现，管理和防范风险所采取的措施和行动。 控制活动包括： 不相容职务分离 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 督 检查评价内部控制系统设计合理性和运行有效性。 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。 信息沟通贯穿于整个控制过程 内部控制的 神经系统 监控 控制活动 风险评估 控制环境 信 息 沟 通 信 息 沟 通 基础 手段 保证 载体 依据 第四节 内部控制的原则与局限性 （一）内部控制建立与实施原则 内部控制的成本问题 内部控制本身的缺陷 高层管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。 内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。 对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。 内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。 越权管理 二、内部控制的局限性 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * 根据风险评估的结果，我们要进行相应的控制活动。那么控制活动就是：、、、 * 检查、监督内控制度、流程执行情况，是保证有效实施的手段之一。 美国人不是天生讲信誉，中国人不是天生不讲信誉。关键在相对约束的环境下的人的行为就会放生变化。美国人在中国照样不走人行横道。但在新加坡，19岁美国男孩在墙上乱画，就要受到鞭型。 新加坡的电视经常会看到，身穿黄马甲的垃圾虫在检烟头，纸削。 在新加坡过马路 * 所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息：控制职能必须被认真对待。他们必须明白各自在内部控制制度中的角色，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。在与象顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间，也必须有有效的沟通。 * 第二章 内部控制的基本理论 第一节 内部控制的定义与本质 第二节 内部控制的目标与类型 第三节 内部控制的对象与要素 第四节 内部控制的原则与局限性 学习目标 完成本章的学习后，您将能够： 1．理解内部控制的定义和本质。 2．掌握内部控制的目标，理解内部控制的类型。 3．理解内部控制的对象，熟悉内部控制的要素。 4．理解内部控制建立和实施的原则，了解内部控制是有成本和缺陷的。 案例引入 邯郸农行盗窃案 2007年4月,河北省邯郸市农业银行发生5100万元被盗案件，这是一起建国