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* 华南农业大学经济管理学院会计系 * 第二节 内部会计控制及其应用 一、内部会计控制与内部管理控制 (一)内部会计控制 1.内部会计控制的含义与特征 内部会计控制是为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关财务会计法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列会计控制方法、措施和程序。 内部会计控制与管理控制相比较,具有以下本质特征: (见教材) * 华南农业大学经济管理学院会计系 * 2.内部会计控制的主要内容 基础控制 实物控制 执行控制 (二)内部管理控制 概念 特征 内容 (参见教材) * 华南农业大学经济管理学院会计系 * 二、内部会计控制的应用 (一)内部会计控制的方法 1.不相容职务相互分离控制 2.授权批准控制 3.会计系统控制 4.预算控制 5.财产保全控制 6.风险控制 7.内部报告控制 8.电子信息技术控制 * 华南农业大学经济管理学院会计系 * (二)内部会计控制的具体应用 1.现金的内部会计控制 2.银行存款的内部会计控制 3.存货的内部会计控制 4.采购与付款的内部会计控制 5.销售与收款的内部会计控制 6.筹资活动和对外投资活动的内部会计控制 7.成本费用的内部会计控制 8.担保业务的内部会计控制 9.电算化环境下的内部会计控制 * 华南农业大学经济管理学院会计系 * 第三节 财产清查的意义、种类和盘存制度 ?一、财产清查的概念与意义 (一)财产清查的概念 财产清查是指通过实地盘点、核对、查询等清查方法,确定各项财产物资、货币资金和债权债务的实际结存数,并与账面结存数核对,以查明账实是否相符的一种会计核算专门方法。 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 * 华南农业大学经济管理学院会计系 * 财产清查的必要性: 账实不符。原因?(参考教材) * 华南农业大学经济管理学院会计系 * (三)财产清查的意义 1.保护财产的安全和完整 2.保证会计资料的真实可靠 3.挖掘财产物资的潜力,改善经营管理 4.监督检查企业有关内部控制制度是否得到有效执行,保证财经纪律和结算制度的贯彻执行 * 华南农业大学经济管理学院会计系 * 二、财产清查的种类 * 华南农业大学经济管理学院会计系 * 三、财产物资的盘存制度 (一)永续盘存制 (二)实地盘存制 * 华南农业大学经济管理学院会计系 * (一)永续盘存制 也称账面盘存制,是指平时对各项财产物资的增加数和减少数都须根据会计凭证连续记入有关账簿,并随时结出账面结存数额。 公式如下: 账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额 优点:便于随时掌握财产的占用情况及其动态,有利于加强财产管理,有利于实施会计监督。 缺点:存货的明细分类核算工作量较大,需要较多的人力和费用。 适用范围:为大多数企业所采用。 * 华南农业大学经济管理学院会计系 * (二)实地盘存制 实地盘存制度是指平时只根据会计凭证在账簿上登记财产物资的增加数,而不登记减少数,到月末结账时,根据实地盘点数来倒挤出本月的减少数,再据以登记有关账簿。 公式如下: 本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际盘存数 优点:核算工作简单,工作量小。 缺点:财产的减少数缺乏严密手续;倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素,不便于实行会计监督。 适用范围:小型企业、经营鲜活商品的零售企业或者品种规格多单位价值低而收发变动又很频繁的财务。 * 华南农业大学经济管理学院会计系 * 第四节 财产清查的方法与应用 一、财产清查的程序与方法 (一)财产清查的程序 (二)财产清查的方法 1.清查财产物资实存数 (1)实地盘点法 (2)技术推算法 (3)查询法 (4)账单核对法 * 华南农业大学经济管理学院会计系 * 2.清查财产物资金额 (1)账面价值法 (2)评估确认法 (3)协商议价法 (4)函证核对法 * 华南农业大学经济管理学院会计系 * 二、财产清查方法的具体应用 (一)货币资金的清查 1.库存现金的清查 清查方法—采用实地盘点法 ,清查结果——填写“库存现金盘点报告单” * 华南农业大学经济管理学院会计系 * 2、银行存款的清查 银行存款清查的要求 (1)检查有关银行存款的经济业务是否已全部登记入账; (2)既要注意对金额的核对,又要注意对银行结算凭证种类的核对; (3)要注意对未达账项的调整; (4)应当编制银行存款余额调节表。 清查方法:查询核对(账目)法。 清查结果:若存在“未达账项”,应编制“银行存款余额调节表”。 * 华南农业大学经济管理学院会计
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