内部审计学资料讲解.ppt

商学院会计系李栋辉 一、描述组织内部控制 二、测试内部控制 三、评价内部控制 四、出具内部控制审计报告 第3节 内部控制审计的程序与方法 商学院会计系李栋辉 （一）内部控制矩阵图 利用规范的符号图——表格矩阵表示组织内部控制情况的图表. 利用内部控制矩阵，可以就控制目标和控制风险等问题对内部控制制度的质量作出初步评价。 ——具体的审计目标 ——通过初步调查和测试获得的结果 ——相关的风险及严重程度 ——适当的控制方法和标准 ——内部审计人员的评价 三、评价内部控制 直观、清晰的格式 内容表达严谨 易于被人快速掌握 内部控制矩阵图编制 商学院会计系李栋辉 （二）内部控制评价表 对组织内部控制进行评价则重要工具。既可以对组织的内部控制进行评价，也可以对内部控制的要素和某项业务流程进行评价。 如何将内部控制的状况量化成具体的评价分值是使用内部控制评价表的一个难题。 三、评价内部控制 商学院会计系李栋辉 三、评价内部控制 （三）控制评价则主要内容 1.组织结构是否健全，职责分工是否明确； 2.反映制度的各种文件是否规范； 3.管理制度、会计制度及审计制度是否完整； 4.业务处理与记录程序是否完善、正确； 5.授权、审批、执行、记录、核对、报告等手续是否完备； 商学院会计系李栋辉 6.职员的招聘、录用、培训、考核、晋升和轮岗是否科学合理； 7.是否有严格的岗位责任制和奖惩制度； 8.关键的控制是否都建立有必要的控制措施； 9.内部控制制度及有关职能措施是否经济有效。 三、评价内部控制 商学院会计系李栋辉 （四）评价结论的形成 三、评价内部控制 内部控制评价 评价指标 评价标准 评价 指标权重 评价 测试程序 评价结果 内控 水平分级 内部控制评价的基本要素 商学院会计系李栋辉 三、评价内部控制 1.内部控制水平分级 E D C B A 0-20 20-40 40-60 60-80 80-100 各项制度完善，执行有效，适应业务发展需要； 各项规章制度和业务操作规程得到认真贯彻和有效实施； 所有业务领域和操作环节都能有效的发展、管理和控制各种风险，实现经营稳健。即使存在文体也是属于性质一般的文体，可通过常规方式解决。 商学院会计系李栋辉 三、评价内部控制 2.评价指标 指标大类——COSO框架5要素 二级指标——各要素的分解指标 控制要点——各二级指标关注的内部控制要点 商学院会计系李栋辉 三、评价内部控制 3.评价标准 内部控制设计的健全性 ——根据企业经营的需要应该设置的内部控制是否都已设置，对企业的经营管理活动全过程是否进行自始至终的控制。 内部控制设计的合理性 ——内部控制设计和执行时的适用性和经济性，是否符合成本效益原则 内部控制执行的有效性 ——企业制定的政策和措施是否遵守相关法规； ——内部控制能否得到一贯执行且为提高经营效率效果，提供可靠财务报告和遵循法律法规提供合理保障的目标。 商学院会计系李栋辉 三、评价内部控制 4.指标权重 企业规模 行业特点及航和成熟度 业务复杂性 财务信息处理方式 法律因素 ……. 专家意见平均法 德尔菲法 秩和运算法 层次分析法 …… 权重确定方法 商学院会计系李栋辉 三、评价内部控制 5.测试评价结果 第一步，指标总体可信赖程度确定。 ——不可信赖 ——部分信赖 ——基本可信赖 ——比较可信赖 ——完全可信赖 商学院会计系李栋辉 三、评价内部控制 可信赖程度 得分 区间 特点描述 不可信赖 0-40 对于指标的控制没有建立， 存在重大缺陷 部分信赖 40-60 对于指标的控制存在但是不全面， 可能导致一般缺陷 基本靠可信赖 60-70 对于指标的控制在重大方面基本上能够满足防范风险的目标，但对于某些非重大方面的控制有待完善 比较可信赖 70-85 对于指标的控制能够满足需要， 但是其缺乏必要的弹性 完全可信赖 85-100 对于指标的控制能够满足需要，并能实施监控，具有比较好的适应性 商学院会计系李栋辉 第2节 内部控制审计的内容 第二步，集体打分 项目小组集体讨论的形式对单项指标的具体分值进行确定。 ——首先，具体的测试责任人对测试情况进行陈述 ——然后，打分成员根据陈述进行判断具体打分 ——最后，对打分结果进行统计分析，总体上取平均值确定指标最后得分。 商学院会计系李栋辉 一、描述组织内部控制 二、测试内部控制 三、评价内部控制 四、出具内部控制审计报告 第3节 内部控制审计的程序与方法 商学院会计系李栋辉 四、出具内部控制审计报告 内部