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政府收支分类改革后相关会计制度调整讲解 二00六年三月 一、会计制度调整的基本思路 二、会计制度调整的主要内容 《财政总预算会计制度》调整 《预算外资金财政专户会计核算制度》调整 《行政单位会计制度》调整 会计制度调整的基本思路 主要目的 ——解决现行制度与政府收支分类改革不相适应的问题，满足财政预算管理需求 会计制度调整的基本思路 基本原则 ——适应改革、积极稳妥、循序渐进，与政府收支分类改革不相关的会计核算问题暂维持现行做法，现行预算会计制度不作大的调整 。 《财政总预算会计制度》调整 《预算外资金财政专户会计核算制度》调整 《行政单位会计制度》调整 《财政总预算会计制度》调整 一、调整内容 二、调整前后的账务衔接 三、调整后的会计实务举例 一、《财政总预算会计制度》调整内容 根据《政府收支分类改革方案》，对现行《财政总预算会计制度》中收入类、支出类、净资产类相关会计科目的明细账设置进行了调整。 一、《财政总预算会计制度》调整内容 （一）“401一般预算收入”科目 该科目的明细账设置由原来根据《国家预算收支科目》中的“一般预算收入科目”设置，改为按《政府收支分类科目》中“收入分类科目”下应列入一般预算收入的类、款、项、目级科目设置。 一、《财政总预算会计制度》调整内容 （二）“405基金预算收入”科目 该科目的明细账设置由原来按“基金预算收入科目”设置，改为按《政府收支分类科目》中“收入分类科目”下应列入基金预算收入的类、款、项、目级科目设置。 一、《财政总预算会计制度》调整内容 （三）“501一般预算支出”科目 该科目的明细账设置由原来根据《国家预算收支科目》中的“一般预算支出科目”分”款“、”项“设置，改为按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”下应列入一般预算支出的类、款、项级科目设置。 一、《财政总预算会计制度》调整内容 （四）“405基金预算支出”科目 该科目的明细账设置由原来按”基金预算支出科目”设置，改为按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”下应列入基金预算支出的类、款、项级科目设置。 一、《财政总预算会计制度》调整内容 （五）“305基金预算结余”科目 该科目的明细账设置由原来根据基金预算科目所列的基金项目设置，改为根据《政府收支分类科目》中“收入分类科目”下应列入基金预算收入的底级科目设置，逐一反映各项基金的结余。 二、《财政总预算会计制度》调整前后的账务衔接 总原则： 参照政府收支分类科目的新旧科目衔接对应关系，进行制度调整前后的账务衔接。 二、《财政总预算会计制度》调整前后的账务衔接 具体做法： 2006年，总预算会计仍按照现行规定进行日常会计核算。 2006年年末，“预算结余”科目余额按现行做法转入下年度。 二、《财政总预算会计制度》调整前后的账务衔接 2006年年末，“基金预算结余”科目余额转入下年度时，参照政府收支分类科目中“收入分类科目”的新旧科目对应关系，将其明细科目的结余转入相应的新明细科目核算。 2007年，总预算会计应按照调整后的规定进行日常会计核算和年终账务结转。 三、《财政总预算会计制度》调整后的会计实务举例 例1：某省级财政部门收到当地海洋部门征收并缴入国库的海洋工程排污费10万元。 借：国库存款 10万元 贷：一般预算收入—非税收入 —专项收入—排污费收入 —海洋工程排污费收入 10万元 三、《财政总预算会计制度》调整后的会计实务举例 例2：某省级财政部门收到民航机场管理建设费收入200万元。 借：国库存款 200万元 贷：基金预算收入—非税收入 —政府性基金收入—民航机 场管理建设基金收入 200万元 三、《财政总预算会计制度》调整后的会计实务举例 例3：某省级财政部门支付省人大办公费20万元。 借：一般预算支出—一般公共服务 —人大事务—行政运行 20万元 贷：国库存款 20万元 三、《财政总预算会计制度》调整后的会计实务举例 例4：某省级财政部门支付用民航机场管理建设费收入安排的支出50万元。 借：基金预算支出—交通运输 —民用航空运输—民航机 场管理建设费支出 50万元