现金流量表编写精要分析.pptVIP

一.现金流量表的概述 现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。 （一）现金的界定 现金等价物（需满足四个条件） 【思考问题】 （1）交易性金融资产属于现金等价物？ （2）企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换导致现金流量总额发生变动吗？ （3）2010年11月1日购入的2008年1月1日发行的债券，3年期，剩余2个月。属于现金等价物吗？ 经营活动产生的现金流量 　　　 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。 投资活动产生的现金流量 　　　投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。 筹资活动产生的现金流量 　　 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。 　【例题】（2010年）下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（　）。　　A.库存现金　　B.银行本票存款　　C.银行承兑汇票　　D.持有2个月内到期的国债 　　『正确答案』ABD　　『答案解析』本题考核现金等价物的内容。银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。 　　 【例题】（2007年）下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（　）。　　A.库存现金　　B.其他货币资金　　C.3个月内到期的债券投资　　D.随时用于支付的银行存款 　　『正确答案』ABCD　　『答案解析』企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的投资。 （三）现金流量表的结构 表头：报表名称、编制单位、编制日期、货币计量等。 表体：现金流量表具体项目。 结构形式： 直接法（现金流量表） 间接法（现金流量表补充资料） [直接法、间接法举例] 　　　[例]某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。 　利润总额：40-20-10=10（万元） 　直接法：现金流量=（40-2)-(20-5)=23（万元） 　间接法：现金流量=10+10+5-2=23（万元） （四）现金流量表的作用 从动态上了解企业现金变动情况和变动原因。资产负债表中货币资金项目反映了企业一定时期现金变动的结果，是静态上的现金存量，企业从哪里取得现金，又将现金用于哪些方面，只有通过现金流量表的分析，才能从动态上说明现金的变动情况，并揭示现金变动的原因。 　判断企业获取现金的能力。现金余款是企业现金流动的结果，并不表明现金流量的大小，通过对现金流量表进行现金流量分析，能够对企业产生现金的能力做出判断。 　评价企业盈利的质量。利润是按权责发生制计算的，用于反映当期的财务成果，利润不代表真正实现的收益，账面上的利润满足不了企业的资金需要，因此，盈利企业仍然有可能发生财务危机，高质量的盈利必须有相应的现金流入做保证，这就是为什么人们更重视现金流量的原因之一。 二、现金流量表的填制方法 （一）经营活动产生的现金流量 　　　在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。现金流量一般应按现金流入和流出总额列报，但代客户收取或支付的现金，以及周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出，可以按照净额列报。 １、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+增值税的销项税额+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款年初余额）-当期计提的坏账准备 【例题】A公司2010年有关会计报表和补充资料如下： 　（1）资产负债表部分资料 项目 年初余额 期末余额 应收票据 450 480 应收账款 360 320 预收款项 100