增值税核算分析.pptVIP

实践训练： 业务流程 7.购进货物改变用途 业务举例 【例 】合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10 000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率为17%。 原材料 应交税费 ——应交增值税（进项税额转出） 应付职工薪酬 1 700 10 000 11 700 会计分录 7.购进货物改变用途 借：应付职工薪酬 11 700 贷：原材料——甲材料 10 000 应交税费 ——应交增值税（进项税额转出） 1 700 业务举例 【例】合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10 000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率为17%。 山东省轻工工程学校 李静 增值税的核算 （二） ——增值税的计算与账务处理 一、增值税的纳税人分为几种？ 一般纳税人 小规模纳税人 按照企业规模及会计核算的健全程度分类 复 习: 37-1、应交税费——应交增值税 已交税金 转出多交增值税 月末尚未抵扣 的进项税额 进项税额 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 二、复习账户 二、应交税费的核算 （一）应交增值税 应交税费——应交增值税 进项税额 减免税款 已缴税金 出口抵减内销产品应税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额 转出多交增值税 企业尚未抵扣的增值税 37-2、应交税费——未交增值税 月末转入多交的增值税 月末转入未交的增值税 月末多交的增值税 月末未交的增值税 缴纳上月未交的增值税 案 例： 1、3日，开出转账支票从东风厂购入甲材料1000千克，单价200元，验收入库。附件1－附件4 2、4日，行政科报销办公用品购置费3000元，付现金。直接由行政科领用。附件5－7 3、5日，销售产品一批给大港公司，用转账支票代垫运杂费20000元，收到银行汇票存入银行。附件8－11 4、7日，将甲材料50千克作为用于集体福利。附件12 5、10日，自营的在建工程领用产品2000千克。 成本8000元。附件13 忆一忆 进项税额 进项税额 销项税额 销项税额 进项税额转出 二、案例 案例： 1、3日，开出转账支票从东风厂购入甲材料1000千克，单价200元，验收入库。附件1－附件4 2、4日，行政科报销办公用品购置费3000元，付现金。直接由行政科领用。附件5－7 3、5日，销售产品一批给大港公司，用转账支票代垫运杂费20000元，收到银行汇票存入银行。附件8－11 4、7日，自营的在建工程领用甲材料50千克。附件12 5、10日，自营的在建工程领用产品2000千克。附件13 6、30日，缴纳本月增值税120000元附件14 7、30日，缴纳上月应缴纳的增值税10000元。附件15 8、30日，将月末尚未缴纳的增值税额转出。 进项税额 进项税额 销项税额 销项税额 进项税额转出 新 课： 想一想： 企业应交多少增值税呢？ 该如何进行账务处理呢？ 1、本月应缴纳的增值税额 ＝销项税额－可抵扣的进项税额 2、可抵扣的进项税额 ＝进项税额－进项税额转出 ＝34000＋510－1700 ＝32810元 ＝170000＋1700－32810 ＝138890元 一、增值税计算 公式一: 算 一 算 公式二: 应交税费 ——应交增值税 应交税费 ——未交增值税 银行存款 6、缴纳本月增值税 已交税金 6、借：应交税费 ——应交增值税 （已交税金 ）120000 贷：银行存款 120000 二、账务处理: 流程图 应交税费 ——应交增值税 应交税费 ——未交增值税 银行存款 6、缴纳本月增值税 已交税金 7、缴纳上月增值税 7、借：应交税费 ——未交增值税 10000 贷：银行存款 10000 二、账务处理: 流程图 本月应缴纳的增值税额－ 本月实际缴纳的增值税额 ＝138890 －120000 ＝18890元 算 一 算 公式三: 月末未缴纳的增值税额＝ 应交税费 ——应交增值税 应交税费 ——未交增值税 银行存款 6、缴纳本月增值税 已交税金 7、缴纳上月增值税 8、转出未交的增值税 8、转出多交的增值税 流程图 8、借：应交税费 ——应交增值税（转出未交增值税）18890 贷：应交税费 ——未交增值税 18890 6、借：应交税费 ——应交增值税（已交税金 ）120000 贷：银行存款