第05章投资摘要.ppt

上海立信会计学院 会计学系制作 本章预览 课前预习题 章节目录 补充例题 案例分析题 账务处理及图表集锦 课 堂 测 试 学习目标与要求 通过本章学习，你应当： 了解投资的分类及作用； 掌握投资成本的确定； 掌握投资收益的确认和计量； 掌握成本法和权益法； 掌握投资的期末计价； 掌握投资处置的会计处理。 小林在大明公司财务处实习，看到大明公司本年初投资的明华公司汇来180万元现金股利，小林高兴地对财务科长说：“今年你们公司的利润可以增加180万元了。” 你是否完全同意他的说法？ 小林的爸爸于2004年1月1日购入金利公司同日发行的到期一次还本付息的五年期债券，票面利率6％，债券面值1000元。他以1050元的价格购入80张，另支付手续费210元。小林告诉爸爸，所购债券持有到期全部投资收益为4590元。 第一节 投资概述 投资的概念及特点 1、投资的概念 投资是企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 2、 投资的特点 (1)投资是以让渡其他资产而换取的一项资产； (2) 投资所获经济利益非企业直接生产经营所产生。 第一节 投资概述 二、投资的分类 1、按投资对象的可变现性和投资目的划分 短期投资 长期投资 2、按投资性质划分 权益性投资（股权性质投资） 债权性投资 混合性投资 投资分类图示 第一节 投资概述 三、投资核算的法定依据 投资活动必须取得证明其合法性、真实性的法律文件。 第二节 短期投资 短期投资的概念及特点 1、短期投资的概念 短期投资是指容易变现，且持有期限不准备超过一年的投资。 2、短期投资的特点： （1）具有较强的变现能力 （2）不以控制或影响被投资企业为投资目的 （3）持有投资期限不准备超过一年 第二节 短期投资 二、短期投资成本的确定 以取得投资支付的买价以及税金、手续费等相关费用，作为投资成本入帐。 但所付价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的利息，应作为“应收股利”或“应收利息”单独反映，不计入投资成本。 第二节 短期投资 三、短期投资持有期间分得股利或利息的处理 分得现金股利或利息时，一般应冲减投资成本，但收到原已记入债权项目的现金股利或利息时，应冲减应收项目。 第二节 短期投资 四、短期投资的期末计价 （一）成本法 短期投资在资产负债表上的价值按投资成本反映。 （二）市价法 短期投资在资产负债表上的价值按市价反映。 （三）成本与市价孰低法 短期投资在资产负债表上的价值按投资成本与市价孰低者反映。 第二节 短期投资 1、成本与市价的含义 （1）成本指投资实际成本（帐面余额）。 （2）市价指报告期末证券市场收盘价。 2、短期投资成本与市价孰低的比较方法 （1）按投资总体计提 （2）按投资类别计提 （3）按单项投资计提 第二节 短期投资 3、计提短期投资跌价准备的帐务处理 第二节 短期投资 五、短期投资的处置 按投资总体、类别计提的跌价准备，在处置投资时一般不同时结转。 第三节 长期债权投资 一、长期债权投资的种类及特点 1、长期债权投资的种类 （1）长期债券投资 （2）其他长期债权投资 第三节 长期债权投资 2、长期债权投资的特点 与长期股权投资相比，主要有以下特点： （1）债权投资者只能按约定的利率收取利息，而不能参与债务人的利润分配； （2）债权投资者可以按约定的期限到期收回本金； （3）债权投资的风险相对较小 第三节 长期债权投资 二、长期债权投资成本的确定 以取得长期债权投资时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用和尚未到付息期的利息，作为投资成本入帐。若发生的相关税费较小，可在取得投资时直接计入当期投资损益。 第三节 长期债权投资 三、长期债权投资的账户设置 1. “长期债权投资——债券投资”账户核算的内容 第三节 长期债权投资 2. 长期债权投资的会计科目设置 第三节 长期债权投资 四、长期债券投资的溢折价及摊销 （一）溢折价的性质及确定 对投资者而言，溢价是以后多得利息而预先付出的代价；折价是以后少得利息而预先得到的补偿。