第8章全面预算摘要.ppt

第八章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法 本章重点问题 全面预算体系的构成 经营预算包括的内容、编制起点及编制顺序 财务预算包括的内容及全面预算的编制顺序 预算编制的方法 第一节 全面预算概述 全面预算的概念 全面预算的作用 全面预算的特点 全面预算体系的构成内容 全面预算的编制期 全面预算的编制原则 全面预算的编制程序 全面预算的概念 全面预算又称总预算，是指企业在一定时期内经营、财务等方面的总体预算。 它主要包括业务方面的预算和财务方面的预算。 全面预算的作用 ※明确目标，控制业务 ※内部协调，综合平衡 ※分析比较，评价成绩 全面预算的特点 ※全员参与 ※全额预算 ※全程实施 全面预算体系的构成内容 经营预算包括： 销售预算 应收账款预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算 财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。 专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。 全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。 全面预算的编制原则 ※以明确的经营目标为前提 ※预算编制做到全面、完整 ※预算积极可靠，留有余地 全面预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第二节 全面预算的编制 经营预算的编制 财务预算的编制 专门决策预算的编制 ★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定 经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系 一、经营预算的编制 ☆ 销售预算 ☆ 应收账款预算 ☆ 生产预算 ☆ 材料采购预算 ☆ 应付账款预算 ☆ 直接人工预算 ☆ 制造费用预算 ☆ 单位生产成本预算 ☆ 生产成本和销售成本预算 ☆ 销售及管理费用预算 销售预算 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 □预计预算期含税销售收入 应收账款预算 当期销售中非现购现销所出现的应收 账款，企业应该在销售预算编制完毕后， 编制应收账款预算。 应收账款预算中应包括本期应收账款 的应收数和实收数。 生产预算 生产预算需要根据预计的销售量，并考 虑预计期初存货和预计期末存货按品种分 别编制。 材料采购预算 ▲预计材料采购量=预计材料消耗量+预计期末库存材料 -预计期初库存材料 ▲预计采购消耗量=预计生产量×单位产品材料耗用定额 应付账款预算 实际工作中，当期采购材料的款项可能并非 均在当前支付，这样就存在部分应付账款，企业 应该在材料预算编制完毕后，编制应付账款预算。 应付账款预算应包括本年度内各季度采购款 的应付数和实付数。 直接人工预算 编制程序： ■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计单位产品耗用的直接人工 ■预计每小时工资率 ■预计直接人工总额 制造费用预算 变动性制造费用 根据单位产品预定分 配率乘以预计的生产 量进行预计。 单位生产成本预算 生产成本和销货成本预算 销售费用预算 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的 编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固 定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的 那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的 单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用 ，只需要按项目反映全年预计水平。 管理费用预算 两种方法编制： ▲按项目反映全年预计水平 ▲区分为变动性和固定性两部分费用 二、专门决策预算 经营决策预算 是根据短期经营 决策确定的最优 方案编制的，因 而直接纳入经营 预算体系，并影 响现金预算等。 三、财务预算 ※ 现金预算 ※ 财务费用预算 ※ 预计利润表和预计利润分配表 ※ 预计资产负债表 现金预算 本预算是用来反映预期内企业现金流转状况 的预算，其编制必须以经营预算和专门决策预算 为基础。 财