纳税评估与企业风险自控解析.ppt

2010年5月 纳税人俱乐部 夏晨华讲稿 （一）全面评估→风险评估 （二）全员评估→专业评估 （三）重取证、补税→重案头分析 （四）逐户评估→户评与行业评相结合 （五）单一指标评估→指标体系评估 （六）单向评估→双向互动评估 （七）自我评估→交叉评估 ?(二)企业营运能力分析的具体应用 企业营运能力分析指标包括存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、总资产周转率。 存货周转率＝销售成本÷平均存货 ????应收账款周转率＝销售收入÷平均应收账款 ????流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产 ????总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额 ????其中平均数＝（年初数＋年末数）÷2 (三)税负指标与财务报表相关指标的综合分析 1、增值税税收负担率 增值税税收负担率 ＝本期应纳税额÷本期应税收入×100％ 将此指标与行业指标对比，如果与行业指标偏离较大，应结合财务报表具体项目和其他指标开展分析。 ?2、所得税税收负担率 所得税税收负担率 ＝应纳所得税额÷利润总额×100% 如果所得税税收负担率低于当地同行业和本企业基期所得税负担率而接近企业所得税适用税率，企业可能存在扩大税前扣除范围问题。 勾 稽 关系模块 以增值税为例 （1）将进项税金与认证税额进行比对 （2）将销项税金与抄税税额进行比对 （3）核对销项税金 （4）综合核对 以企业所得税为例 利润表 申报表收入明细表 申报表成本明细表 利润总额的计算 应纳税所得额的计算 应纳税额的计算和附列资料 附列资料 三、利润总额（10＋11－12） 13 　 减：营业外支出（填附表二） 12 　 加：营业外收入（填附表一） 11 　 二、营业利润 10 　 投资收益 9 　 加：公允价值变动收益 8 　 资产减值损失 7 　 财务费用（填附表二） 6 　 管理费用（填附表二） 5 　 销售费用（填附表二） 4 　 营业税金及附加 3 　 减：营业成本（填附表二） 2 　 一、营业收入（填附表一） 1 利润总额计算 金额 项目 行次 类别 利润总额的计算 1.“利润总额的计算”中的项目 适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》； 我们企业适用《企业会计准则》 利润总额的计算 1.“利润总额的计算”中的项目 实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。 我们实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》 专人情报分析、 专业评估队伍、 专用评估平台、 专项评估实施 基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责; 重点税源和重大事项的纳税评估可由上级税务机关负责; 对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施; 对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施; 对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。 开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行 评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主 特殊情况可以延伸到往期或以往年度 程序在前 实体在后 程序从新 实体从旧 程序错 结论错 根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值； 综合运用各类对比分析方法筛选评估对象； 对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断； 对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理； 维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 确 定 对 象 实 施 分 析 约 谈 辅 导 调 查 核 实 评 估 处 理 反馈 建议 和 维护 更新 税源 管理 数据 为什么 选我？ 纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。 计算机自动筛选 人工分析筛选 重点抽样筛选 依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据 结合各项评估指标及其预警值 结合税收管理员掌握的纳税人实际情况 参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级 所属行业 内控制度 特殊业务 适用政策 风险节点 勾 稽 关系模块 货 物 分析模块 资 金 分析模块 利 润 分析模块 纳税申报表 资产负债表 利润表 数据来源： 增值税税收负担率=（本期应纳税额÷本期应税收入）×100% 企业所得税负担率=应纳税所得额÷ 利润