深圳市进料加工核销办法及部分免抵退税政策摘要.ppt

其他注意事项 企业申请注销、变更退（免）税办法的，应在申请注销或变更退（免）税办法前，参照上述核销办法进行人工核销计算及审核。核销后，采取机外人工计算的方式，按实际分配率对该手（账）册各期申报的免抵退税数据进行重新计算，并与前期申报的免抵退税应退税额、免抵税额、应纳税额的累计金额进行比较，对于需要补缴税款、返纳退税款、调整免抵税额、补退税款、调整留抵税额或调整结转抵减额的，各区、分局应通知企业按现行规定办理。 2、企业已申报手（账）册核销但是未出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》之前，如果发现免抵退税日常申报数据有误可进行调整，但是，要重新完成核销流程。 若企业在主管税务机关出具《核销表》后，仍需对该手册的出口货物进行免抵退税单证收齐、信息收齐、补充申报和调整申报等操作的，则应在上述免抵退税申报后的次年对该手册进行“二次核销”及“两个抵减额”的调整，以确保申报数据的准确性。 四、核销分类表 核销分类表.xls 五、特殊业务处理 2014年度计划分配率确认及使用 1、纸质手册和电子化手册计划分配率的确定。 （1）上年度有进料加工手册核销的，2014、2015年度计划分配率参照2013年度计划分配率确认办法。纸质手册和电子化手册不直接采用《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”，应以最近启用手册或新启用手册的计划进口总额/计划出口总额*100%确定本年度计划分配率，并于上年度手册核销审核通过当期由企业向主管税务机关报送调整进料加工计划分配率的书面申请及相关资料。主管税务机关审核确认后，可将企业提供的预计进料加工计划分配率作为本年度的计划分配率。 （2）上年度无进料加工手册核销且有在用手册的，2014、2015年度计划分配率由出口退税申报、审核系统自动延用上一年度计划分配率，无需进行人工确认。 （3）2012年1月1日起未启用过进料加工手册的，应于新启用进料加工手册并实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内，报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定年度的计划分配率。其年度计划分配率为新启用手册计划进口总额/计划出口总额*100% 2、电子账册计划分配率的确定。 （1）2012年1月1日起未启用过进料加工电子账册的，2014、2015年度新启用进料加工电子账册年度计划分配率为上一个已核销手册的进口总额/出口总额*100%。企业应于新账册启用后实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定年度的计划分配率。 （2）2012年1月1日起已启用过进料加工电子账册的，2014、2015年度计划分配率由出口退（免）税申报、审核系统自动以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度进料加工计划分配率。 Part2 免抵退税政策调整 61号公告 1、放弃退（免）税，选择适用免税或征税政策； 2、调整年度计划分配率； 3、出口免税申报； 65号公告 1、免抵退税正式申报； 2、增值税日常申报及进项税额转出的计算； 3、信息不齐单证的人工挑过处理； 4、免抵退税备案申报。 一、国家税务总局2013年第61号公告 （一）免抵退税正式申报。 生产企业出口货物劳务及服务，应在申报出口退（免）税的凭证及其电子信息齐全、且经预申报确认凭证内容与电子信息相符后，方可向各区、分局进行免抵退税正式申报。 1、免抵退税正式申报的出口销售额应以正式申报单证的财务记账销售收入确认。人民币汇率为财务记账当月第1个工作日的汇率(可以查阅国税出口退税专栏对外公布的汇率参考) 。若账面价格与出口货物报关单上的离岸价不一致，应按主管税务机关的要求填报《“免抵退”税汇总申报出口发票与出口报关单对应情况一览表》。 2、对于30号公告规定的收汇重点管理企业，经确认已收汇或视同收汇的单证才可以进行免抵退税正式申报；否则，不可以进行免抵退税正式申报。 （二）增值税日常申报及进项税额转出 1、《增值税纳税申报表》的第七栏“免、抵、退办法出口销售额”按企业财务上确认的全部出口收入（包括单证不齐、信息不齐）进行填报。 2、本期进项税额转出 （1）“当期不得免征和抵扣税额”根据免抵退税正式申报的出口销售额计算，可以填写在《增值税纳税申报表》（附表二）第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”及免抵退税申报表的相应栏次。 （2）对于其他的进项转出（如：免税货物、简易办法等），应按照企业当月入帐的销售额来确认比例转出，而不应按照免抵退的出口销售额确认比例。 注意：?出口退税审核系统生成《生产企业增值税申报表》“免抵退销售额”按照免抵退税正式申报的销售额填报 （三）信息不齐单证的人工挑过处理