第九章财产清查要点解析.ppt

财产清查结果处理的程序 第四节 财产清查结果的处理 财产清查结果处理应设置的账户 财产清查结果的处理 财产清查结果处理程序 财产清查结果的基本含义 财产物资的账面结存数 财产物资的实际结存数 ≠ 盘盈 财产物资的账面结存数 财产物资的实际结存数 ＜ 盘亏 财产物资的账面结存数 财产物资的实际结存数 ＞ 财产清查结果处理的程序 分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理 积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务 建立健全各项财产物资管理制度 进行财产清查结果的账务处理 核准金额， 调整账簿记录，做到账实相符。 查明差异原因，提出处理意见 报经批准后，登记入账，予以核销。 财产清查结果处理应设置的账户 发生额： （1）清查时发现盘亏或毁损资产数额（净值） （2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值） 发生额： （1）清查时发现盘盈资产（固定资产除外）数额（净值） （2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值） 待处理财产损溢 借方 贷方 期末余额：尚未核销的净盘亏 期末余额：尚未核销的净盘盈 财产清查结果的处理 财产物资盘亏的处理 财产物资盘盈的处理 库存现金盘亏、盘盈的处理 库存现金发生盘盈的，应按盘盈的现金数记入“库存现金”账户借方和“待处理财产损溢”账户贷方。经批准后扣除应付金额的余值计入“营业外收入”。 库存现金发生盘亏的，应将盘亏的现金数记入“待处理财产损溢”账户借方，经批准后扣除责任人赔偿部分余值转作“管理费用”。 其他应收款 ×× 盘亏 借 待处理财产损溢 贷 库存现金 ×× ×× 盘亏额 管理费用 ×× ×× 批准核销盘亏额 核销 盘盈 库存现金 ×× 盘盈额 ×× 批准核销盘盈额 营业外收入 ×× ×× 核销 其他应付款 ×× 库存现金盘亏、盘盈的处理（续） 例 例 华丰企业清查现金发现短缺200元。 根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证，分录如下： 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 经查明，应由出纳赔偿50元，其余经批准作为管理费用。 借：其他应收款 50 管理费用 150 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 200 如果该企业清点现金发现溢余200元，则处理为： 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200 例 存货盘亏的处理 存货发生盘亏的原因及处理原则 属于自然损耗产生的定额内合理损耗产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。 属于收发计量错误和管理不善等原因造成的存货短缺，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。 属于非常损失(如自然灾害，意外事故等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。 发生盘亏时 借 待处理财产损溢 贷 原材料 库存商品 ×× ×× 盘亏额 管理费用 其他应收款 营业外支出 ×× ×× 批准核销盘亏额 批准核销时 某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤，单价18元；乙材料盘亏120件，单位成本50元。 根据“实存账存对比表”编制记账凭证，分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9 600 贷；原材料——甲 3 600 ——乙 6 000 经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录： 借：营业外支出