第4章营业税法要点.pptVIP

。 原则上为纳税人机构所在地或个人居住地。 不动产和土地使用权的转让、租赁,以不动产和土地使用权的坐落地为纳税地点。 自2015年3月31日起执行：个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税； 个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税； 个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 2011年1月28日起执行的个人转让房屋的营业税规定一览： 普通住房 非普通住房 非住房不动产 不足5年 2015年3月底改为2年 全额计税 差额计税 超过5年（含） 2015年3月底改为2年 免税 差额计税 4.自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于不动产的，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。 5.新增：自2014年3月1日起，纳税人以自己名义立项，在不承担土地出让价的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房，按视同销售征收营业税。 某化工厂2014年12月转让一间10年前自建的旧厂房，连同厂房转让的包括厂房里的3年前购置的办公桌椅和7年前购置的一台设备。则： （1）厂房转让按照销售不动产缴纳营业税； （2）连同转让的办公桌椅按照17%税率缴纳增值税； （3）连同转让的设备由于购入于增值税转型前，没有抵扣过进项税，则转让要按照3%征收率计税再减按2%征收增值税。 P58 一般纳税人销售2008年12月31以前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收；2014年7月1日以后按照3%的征收率减按2%征收。 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低并无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。 1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。 2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理均不得从营业额中减除。 3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 　4.单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。 　 5.纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用，按相关规定可以扣除部分金额后确定营业额的，其扣除的金额应提供相关的合法有效凭证。 6.劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。 7.营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照下列公式计算可抵免税额。　　可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17% 税法课需做presentation,2班共分成10个小组，采取抽签的方式选以下专题：增值税（3组）消费税（1组）营业税（1组）企业所得税（3组）个人所得税（2组）。 应纳税额计算 兼营与混合销售行为税务处理 经营行为 税务处理 1.兼营不同税目的应税行为：营业税纳税人从事不同税率的应税项目 均交营业税。依纳税人的核算情况：（1）分别核算，按各自税率计税（2）未分别核算，从高适用税率 2.混合销售行为：既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为 依纳税人的营业主业判断，只交一种税。以经营营业税应税劳务为主，交营业税 3.兼营非应税劳务：提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务 依纳税人的核算情况：（1）分别核算，分别交增值税、营业税（2）未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额 特例：纳税人提供建筑业劳务同时销售自产货物，应分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额：　　 建筑业劳务的营业额：计算缴纳营业税；