第8章财产清查讲解.ppt

* * * 会计基础 第七章 财产清查 第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查概述 财产清查是通过对货币资金、实物资产和外来款项的盘点或核对，确定其结存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 一、财产清查的概念及分类 (一)财产清查的概念 （二）财产清查的种类 全面清查 定期清查 财 产 清 查 局部清查 不定期清查 按清查的范围 按清查的时间 通过财产清查，保证账实相符，提高会计资料的准确性。 通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整。 通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。 二、财产清查的意义 建立财产清查组织。 组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。 确定清查对象、范围，明确清查任务。 制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。 清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。 填制盘存清单。 根据盘存单填制实物、往来款项清查结果报告表。 三、财产清查的一般程序 确定财产物资账面结存数的方法有两种，即永续盘存制和实地盘存制，一般称为财产物资的盘存制度。 四、财产盘存制度 (一)确定财产物资账面结存数的方法 实地盘存制又称定期盘存制，对各项财产物资平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末，根据实地盘存的结存数来倒推。倒挤当月财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种方法。 本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量-期末盘点实际结存数量 采用实地盘存制，期初数在账上，期末数靠盘点，发出数靠计算。 优缺点：工作简单，工作量小。但各项财产物资的减少数没有严格的手续 ，从而削弱了对财产物资的监控作用，所以一般不采用实地盘存制方法。 该制度一般适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资。 1.实地盘存制 永续盘存制又叫账面盘存制，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算该项物资的结存数的一种方法。 账面期末数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量-本期账面发出数量 2、永续盘存制 优点：手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数。因此，有利于加强对财产物资的管理。在实际工作中，一般都采用永续盘存制。 缺点：在财产品种复杂、繁多的企业，其明细分类核算工作量较大。 采用永续盘存制，也可能发生账实不符的情况。所以永续盘存制也需要对各项财产物资进行清查盘点，以查明账实是否相符和账实不符的原因。 永续盘存制盘点的目的是为了达到账实一致，实地盘存制盘点的目的是为了倒推出发出数。 财产物资账面的结存金额是指各项财产物资的账面结存数量与该财产物资的单位成本的乘积，即： 账面结存金额=各项财产物资的结存数量×该财产物资的单位成本 该财产物资的单位成本可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等进行计算。 (二)确定财产物资账面结存金额的方法 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盘存数 清查内容—账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 注意事项—在进行库存现金清查时，为了明确经济责任，出纳员必须在场。 库存现金盘点报告表的编制 （一）库存现金的清查 实存＜账存 实存＞账存 盘亏 盘盈 备注 实存账存对比 账存数额 实存数额 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 盘点人员： 出纳员： 现金的盘点应由包括出纳员在内的两个人以上进行，不可由出纳员独自进行，并要由盘点员和出纳员签名。 银行存款的清查是采用与用户银行核对账目的方法进行。即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对。 二者核对可能出现差错，其原因有账务差错和未达账项。 (二)银行存款的清查 未达账项： 对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况： 企业记增加，银行未记增加。 企业记减少，银行未记减少。 银行记增加，企业未记增加。 银行记减少，企业未记减少。 核对企业“银行存款日记账”与“银行对