审计基础具体审计目标摘要.ppt

第四章 审计目标与审计过程实现第二节 管理层认定概念与具体审计目标 二、具体审计目标 1、具体审计目标内容 具体审计目标是审计总目标的进一步具体化 包括一般审计目标和项目审计目标 一般审计目标是由被审计单位管理当局的认定推论得出的，实质上是对被审计单位认定的验证。 一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，适用于所有项目的审计； 项目审计目标：指财务报表具体项目审计所要达到的目标。 项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标，只适用于某一特定项目的审计。 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第二节 管理层认定概念与具体审计目标 二、具体审计目标 在一般情况下，一个一般审计目标至少有一个项目审计目标与之相对应。项目审计目标是具体账户或具体业务的审计目标；其内容视项目大小而定，而且有一定的层次性。 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第二节 管理层认定概念与具体审计目标 二、具体审计目标 在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面： 1、总体合理性。指注会须先根据掌握的有关被审单位全部信息，评价某账户余额的合理性。总体合理性测试的目的，在于帮助注会评价账户余额中是否有重要错报。 2、真实性。即不夸张。 由“存在与发生”的认定推论得出。 3、完整性。即不遗漏。 由“完整性”的认定推论得出。 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第二节 管理层认定概念与具体审计目标 二、具体审计目标 4、所有权。即所列金额确为被审单位拥有。 由“权力和义务”的认定推论得出。 5、估价。所列金额均经正确估价和计量。 由“估价或分摊”的认定推论得出。 6、截止，即接近资产负债表日的交易已记入恰当的期间。截止测试的目标是确定交易是否记入恰当的期间； 由“估价或分摊”认定推论得出。 7、机械准确性。该目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性； 由“估价或分摊”认定推论得出。 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第二节 管理层认定概念与具体审计目标 二、具体审计目标 8、披露。恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。 由“分类和可理解性”的认定推论得出。 9、分类，即所列金额分类恰当，目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在报表中恰当列示。由“分类和可理解性”的认定推论得出 * * 被审计单位的认定与审计具体目标的确定。见下表所示。 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第二节 管理层认定概念与具体审计目标 二、具体审计目标 实例一：项目审计目标的内容 　　如果把货币资金作为被审计项目，那么不仅要确定货币资金审计目标，还要分别确定现金项目审计目标、银行存款项目审计目标和其他货币资金项目审计目标。从财政财务审计角度出发，主要会计账户及经济业务的项目审计目标有以下几个方面： 现金(包括银行存款)项目审计目标： 　　1.有关现金的内部控制制度是否存在和有效； 　　2.现金收支业务是否完整地入账,有无遗漏； 3.记录在账的现金是否确实存在，有无挪用现象，是否属于被审计单位所有； * * 第四章 审计目标与审计过程实现第二节 管理层认定概念与具体审计目标 二、具体审计目标 实例一：项目审计目标的内容 　　4.现金的会计记录是否正确无误； 　　5.有关现金的计价，如外币汇兑损益的计算等是否正确，有无虚增或虚减现金的可能； 　　6.现金收支业务的发生是否符合有关法律、法规的规定； 　　7.会计报表对现金余额的反映是否恰当等。 有价证券常常作为现金的替代品而为单位所持有，其审计目标与审计现金的目标大致相同。 * * * * 实例二：某公司管理当局认定与具体审计目标 一般审计目标 存货项目审计目标 总体合理性 全部存货及销售成本合理，看有无重要错报。 真实性 资产负债表日，已记录的全部存货均存在。 完整性 现有存货均盘点并记入存货总额。 所有权 企业对所有存货均拥有所有权；存货未作抵押。 ? 估价正确性 账面存货量与实有数量相符，用以估价存货的价格无重大差错，单价与数量的乘积正确，数据的加总正确；当存货的可变现净值减少时，已经冲减存货价值。 截止恰当性 年末采购截止是恰当的；年末销售截止是恰当的。 机械准确性 存货项目的报表数与原材料、低值易耗品和库存商品等合计数一致。 披露 存货主要种类和估价基础已揭示；存货的抵押和转让已揭示。 分类 存货已恰当地分为原材料、低值易耗品和库存商品等几类。 * * 实例三：项目审计目标（以应收账款为例） 一般审计目标 运用于应收账款项目的审计目标 ⒈总体合理性 全部应收账款合理，看