审计学第十一章生产与存货循环审计摘要.pptVIP

（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 （4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 （5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 （6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求： （1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 （2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。 【答案】 （1）： 事项（1）不存在不当之处。 事项（2）存在不当之处。理由：对拟检查的存货作出标识会为甲公司盘点人员所知悉，损害审计程序的不可预见性。 事项（3）存在不当之处。理由：应当进行必要的开箱检查。 事项（4）不存在不当之处。 事项（5）存在不当之处。应当确定收到的存货是否应当纳入20×8年12月31的存货。如果需要，应当纳入存货监盘范围。 事项（6）存在不当之处。理由：应当取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录。 （2） ①改变存货监盘日期； 【例】宏达股份公司2012年12月31日产成品—羊毛衫明细账结存数（单位：件）如下： 品种 一等品 二等品 三等品 男式 640 160 50 女式 880 220 100 童式 450 120 30 表1 经审计人员袁强的要求，该厂于2013年1月15日进行了盘点，结果如下： 品种 一等品 二等品 三等品 男式 608 216 46 女式 857 255 58 童式 414 56 20 表2 查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如下： 品 种 收入 发出 一等品 二等品 三等品 一等品 二等品 三等品 男式 1240 160 50 1172 204 54 女式 1430 170 100 1393 195 142 童式 640 160 50 666 224 60 要求：根据2013年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2012年12月31日结存数并与原明细账结存数量核对，检查原纪录的真实性和正确性。 表3 题解：根据2013年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2012年12月31日结存如下： 品种 一等品 二等品 三等品 男式 540（-100） 260（+100） 50 女式 820（-60） 280（+60） 100 童式 440（-10） 120 30 表4 1、 从上表中可以看出，根据盘点数计算的结果与账面结存数是不符的。其中男式实有数一等品少100件，二等品多100件，女式实有数一等品少60件，二等品多60件，童式一等品少10件，其余四种帐实相符 2、帐实不符的原因可能是： (1 )男式一等品与二等品、女式一等品与二等品之间多与少数量相等，可能成品堆放较杂乱，没有分等别类，发货时又没有认真核对，错把一等品当成二等品发出去 (2 )童式一等品少10件，有可能是仓库保管员或其他人员趁乱偷窃，夹带出厂。 3、 审计处理意见 (1) 如果仓库保管员或其他人员偷窃童衫10件，应追回赃物或照件索赔，并给予适当处分 (2)如果错把一等品当成二等品发出去，是仓库保管员工作不负责任，应由仓库保管员适当承担经济责任 (3) 改善仓库保管条件，彻底清理库存产品，建立健全的保管制度，把经济责任制落实到实处，落实到个人 第十一章 生产与存货循环审计 第一节 生产与存货循环概述 第二节 生产与存货循环内部控制及其测试 第三节 存货审计的实质性程序 一、涉及的主要凭证与会计记录 (一)生产指令 又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。 (二)领发料凭证 领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。 (三)产量和工时记录 产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的各种原始记录。 (四)工薪汇总表及工薪费用分配表 工薪汇总表反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费。是工薪费用分配的依据。 工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费。 (五)材料费用分配表 汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录。 (六)制造费用分配汇总表 汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费 (七)成本计算单 归集、计算某一成本计算对象所应承担的生