第2章(税收基础管理)讲解.ppt

(3) 开票规范：单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 (4) 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。 (5) 销货退回的发票处理：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票，或取得对方有效证明后开具红字发票，冲抵折让问题 (6) 发票开具的地域：除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，但省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。 (7) 发票违规行为：①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输。③拆本使用发票。④扩大发票使用范围。⑤以其他凭证代替发票使用。 (8) 发票登记制度：开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票的使用情况。 (二)发票开具的行政许可和审批 1. 使用税控装置和非税控电子器具开具发票 2. 防伪税控企业最高开票限额的审批 3. 税控收款机用户最高开票限额的审批 (三)代开发票的管理 1. 发票代开的类型:增值税专用发票、普通发票 2. 税务机关代开发票的基本要求：手续齐全；严格审核；依法征税 五、发票的保管和缴销 1. 发票保管制度 专人保管制度；专柜保管制度；专账登记和定期盘点制度；发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；妥善保管发票，不得丢失 ；废票处理；旧票（废票）处理。 2. 发票缴销制度： 办理变更或注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 纳税人有下列其他情况的，应当自相关情况发生之日，向主管税务机关申请办理发票缴销手续：①取消一般纳税人资格的；②丢失、被盗发票的；③流失发票的；④改版、换版、次版发票(是指对纳税人已购买的发票)；⑤超期限未使用空白发票的；⑥霉变、水浸、鼠咬、火烧发票等。 六、发票的检查制度 (一)税务机关的权力与义务 1. 税务机关在发票检查方面的权力 2. 税务机关在发票检查方面的义务 (二)被检查人的权利与义务 1. 被检查人在发票检查方面的权利 2. 被检查人在发票检查方面的义务 (三)发票的真伪鉴别 七、对违反发票管理规定的行为的处罚 (一)对日常违反发票管理行为的处罚 (二)对违反空白发票管理规定的行为的处罚 (三)对丢失发票或擅自损毁发票的行为的处罚 (四)对虚开发票或非法代开发票的行为的处罚 (五)对违反发票防伪规定的行为的处罚 (六)对其他的发票违法行为的处罚 (七)对导致税款流失的发票违法行为的处罚 (八)对税务人员的发票管理违法行为的处罚 第四节 税收法律文书 一、税收法律文书的定义 二、税收法律文书的送达方式 三、税收法律文书的生效规定 一、税收法律文书的定义 税收法律文书是书面记载税务机关和纳税主体的具体权利和义务的具有法律约束力的要式文书。税收法律文书的格式由国家税务总局制定。 二、税收法律文书的送达方式 1. 直接送达与留置送达 2. 委托送达与邮寄送达 3. 公告送达 三、税收法律文书的生效规定 税收法律文书，自送达之日起生效。 (1) 直接或者委托送达税收法律文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或注明的收件日期为送达日期。 (2) 邮寄送达税收法律文书的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期。 (3) 税务机关公告送达税务文书，自公告之日起满30日，即视为送达。 ④ 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 (2) 纳税人办理注销税务登记时，应当向税务机关提交《注销税务登记申请表》、主管部门或董事会(职代会)的决议以及其他有关证明文件，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。 (3) 经税务机关核准(原则上定期定额纳税人在缴清税款和发票后，即时予以核准；其他纳税人30个工作日内予以核准，有偷税、欠税的纳税人除外)，办理注销税务登记手续，注销工作完毕，税务机关向纳税人发放《注销税务登记通知书》。 (五)扣缴税务登记 (1)法定期限：自扣缴义