第七章企业所得税会计讲解.ppt

第七章 企业所得税会计 教学目的与要求 通过本章学习，学生不仅要掌握企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率以及税收优惠政策等税制要素，还要掌握企业所得税应纳税所得额的确定及应纳税额的计算，重点掌握企业所得税会计的基本理论及其会计处理方法，了解企业所得税法中对资产的税务处理以及企业所得税的纳税申报。 第七章 企业所得税会计 本章教学内容 一、企业所得税概述 二、企业所得税会计理论 三、企业所得税的会计处理 教学重点与难点 1.应纳税所得额的确定和计算； 2.应纳税额的计算； 3.企业所得税的会计处理； 教学课时：14H 第一节 企业所得税概述 本节主要内容： 一、企业所得税的基本要素 二、应纳税所得额的确定 三、会计利润与应纳税所得额 四、应纳所得税额的计算 五、企业所得税的征收管理 一、企业所得税的基本要素 本部分的主要内容： ㈠企业所得税额的纳税人 ㈡企业所得税的征税对象 ㈢企业所得税的税率 ㈣企业所得税的优惠政策 一、企业所得税的基本要素 ㈠企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为纳税义务人。 我国的企业所得税比国外的公司所得税的征收范围更宽。 一、企业所得税的基本要素 ㈠企业所得税的纳税人 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 扣缴义务人 1.支付人为扣缴义务人。 2.指定扣缴义务人。 一、企业所得税的基本要素 ㈡企业所得税的征税对象 征税对象：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。包括企业取得的生产经营所得和其他所得。 1.居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 一、企业所得税的基本要素 ㈡企业所得税的征税对象 2.非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得（通常被称为预提所得）缴纳企业所得税。 一、企业所得税的基本要素 ㈡企业所得税的征税对象 征税对象确定原则： 必须是有合法来源的所得。 应纳税所得是扣除成本费用以后的纯收益。 企业所得税的应纳税所得必须是实物或货币所得。 企业所得税的应纳税所得包括来源于中国境内、境外的所得。 对本国企业在境外已纳的所得税款可以抵扣。 一、企业所得税的基本要素 ㈢企业所得税的税率 企业所得税采用25％的比例税率。 非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 一、企业所得税的基本要素 ㈣企业所得税的优惠政策 企业所得税的优惠有四种形式： 1.税率优惠 2.减免税优惠 3.亏损弥补 4.投资抵免 具体内容如下： ㈣企业所得税的优惠政策 1.税率优惠 ㈣企业所得税的优惠政策 2.减免税优惠 下列项目为免税收入： (1)国债利息收入； (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； (4)符合条件的非营利组织的收入。 ㈣企业所得税的优惠政策 2.减免税优惠 从事农、林、牧、渔业的下列项目免税： ①蔬菜、谷物、薯类、油料、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； ②农作物新品种的选育； ③中药材的种植； ④林木的培育和种植； ⑤牲畜、家禽的饲养； ⑥林产品的采集； ⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； ⑧远洋捕捞。 ㈣企业所得税的优惠政策 2.减免税优惠 从事农、林、牧、渔业的下列项目减半征收(续)： ①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； ②海水养殖、内陆养殖。 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三免三减半” 。 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三