第九章房产税讲解.ppt

【例7】纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。??（　） 【答案】× 【解析】纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税分别向土地所在地的税务机关缴纳。 * 一、征税对象（对照土地增值税）：? 对境内转移土地房屋权属转让行为征税（无论是否有收入）。 【相关链接】这里要注意与土地增值税对比记忆，两税种征税对象的差异主要是由于两个税种的纳税人的规定不同而造成的。 * 具体情况 是否为契税征税对象 是否为土地增值税征税对象 1．国有土地使用权出让 是 不是 2．土地使用权的转让 是 是 3．房屋买卖 是 是 4．房屋赠与 是 一般不是，非公益赠与是 5．房屋交换 是（等价交换免） 是（个人交换居住房免） * 【例1】下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（ ）。 A．以土地权属作价投资 B．以土地权属抵债 C．以获奖方式承受土地权属 D．以预购方式承受土地权属 【答案】ABCD 【解析】上述情况均在契税征税对象范围之内。 * 二、纳税义务人　　契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员 三、税率　　契税实行3%-5%的幅度税率。 * 【例2】 甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业，以下说法正确的是( ) 。 Ａ．甲企业缴纳土地增值税和契税 B．乙企业缴纳土地增值税和契税 C．甲企业缴纳土地增值税，乙企业缴纳契税 D．甲企业缴纳契税，乙企业缴纳土地增值税 【答案】C 【解析】契税纳税人为承受方，所以乙企业作为土地使用权的承受方要缴纳契税；而土地增值税的纳税人为转让并取得收入的一方，所以甲企业作为有偿转让方应缴纳土地增值税。 * 三、计税依据（重点）? 契税的计税依据按照纳税人不同情况分别为成交价格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土地出让费或土地收益。 * 征税对象 纳税人 计税依据 税率 计税公式 国有土地使用权出让 承受方 成交价格 3%~5%的幅度内,各省、自治区、直辖市人民政府按本地区实际情况定 应纳税额=计税依据×税率 土地使用权转让 买方 房屋买卖 买方 房屋赠与 受赠方 征收机关参照市场价核定 房屋交换 付出差价方 等价交换免征契税；不等价交换,依交换价格差额 武汉契税征收标准 　　中心城区别墅类契税按4%征收; 　　不满足普通住房标准中任一条件的契税按3%征收; 　　家庭首次购买的普通住房，按1.5%征收 　　家庭首次购买90平方米及以下普通住房契税按1%征收。 均由买方承担。 自2011年12月1日(含)以后网签的房屋买卖合同，按调整后的普通住房标准执行，原已签订的房屋买卖合同仍按原(武国土房发〔2008〕482号)规定标准执行。 　　 最新普通住房标准 　　中心城区(含江岸、江汉、硚口、汉阳、武昌、青山、洪山等七个中心城区及东湖新技术开发区、武汉经济技术开发区和东湖生态旅游风景区)普通住房应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.5以上;单套建筑面积在140平方米(含140平方米)以下;总价不超过140万元(含140万元)。 　　其他远城区(含东西湖、蔡甸、汉南、新洲、黄陂及江夏等区)普通住房标准应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上;单套建筑面积在140平方米(含140平方米)以下;总价不超过90万元(含90万元)。 武汉市新购商品房税费 二、维修基金： 　　砖混结构住宅——49元/平方米(个人)、10元/平方米(开发商); 　　无电梯框架结构住宅——55元/平方米(个人)，12元/平方米(开发商); 　　有电梯14层以下(含14层)框架结构住宅61元/平方米(个人)，25元/平方米(开发商); 　　有电梯15层以上(含15层)框架结构住宅73元/平方米(个人)，30元/平方米(开发商)。 　　 三 、其他相关税费： * 【例3】某公司2012年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3％，该公司应缴纳契税（ ）。 A．0万元 B．9万元 C．18万元 D．33万元 【答案】B 【解析】该公司第一笔业务交纳契税=（800-500）×3%=9万元；该公司第二笔业务不缴纳契税。 * 【例4】居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值7