流动负债[自动保存的]副本摘要.ppt

第八章 流动负债 教 学 内 容 ◆短期借款 ◆应付票据 ◆应付账款及预收账款 ◆应付职工薪酬 ◆应交税费 ◆其他流动负债 1、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款的核算 2、应交税费的核算 3、应付职工薪酬的内容及其核算 学习目的与要求 通过本章学习，理解掌握如下问题： 重点 应交税费、应付职工薪酬的核算。 难点 增值税、应付职工薪酬的核算。 教学重点与难点 负债的基本概述 概念：负债 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 特征： 负债是企业承担的现时义务 负债预期会导致经济利益流出企业 负债是企业过去的事项或者交易形成的 流动负债 概念：是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应交税金和一年内到期的长期借款等 。 特点： 偿还期短 举借目的是为了满足经营周转资金的需要 负债的数额相对较小 一般以企业的流动资金来偿付 短期借款 概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的，偿还期限在一年以内的各种借款。（在中国的会计实务而言，短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。） 特点 短期借款的核算 借入借款 计提利息 归还利息 账户设置： 短期借款 银行存款 账户设置： 财务费用 应付利息 账户设置： 短期借款 银行存款 账务处理 1、借入借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、利息核算 计提-借：财务费用 贷：应付利息 结算-借：应付利息 贷：银行存款 3、归还借款 借：短期借款 贷：银行存款 例题解析 泰山有限责任公司于7月1日向银行借入为期6个月的流动资金借款50万元，用于生产经营周转，年利率为6%，到期时一次还本付息。会计如下处理： 7月31日，承上例，利息费用采用按月预提、按季支付的办法，会计如下处理： 借：银行存款 　 500 000　 贷：短期借款-东海工商银行　　　　 500 000　　 借：财务费用 　 2 500　 贷：应付利息　　　　 2 500　　 8月31日计提利息 9月31日结算本季度利息 借：财务费用 　 2 500　 贷：应付利息　　　　 2 500　　 借：财务费用 　 2 500 应付利息 　 贷：银行存款　　　　 2 500　　 思考：若于10月1号结算利息 应怎样处理 业务题 Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。 业务题 Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，一次还本付息。 应付及预收项目 应付票据 票据 是指出票人出票，由承兑人承诺在一定时期内支付一定数额款项的书面证明。 商业承兑汇票 银行承兑汇票 带息票据 不带息应付票据 按承兑人分为 按是否带息分为 不带息票据的核算 不带息应付票据的面值就是票据到期时的应付金额。 不带息应付票据的核算 账务处理 企业签发、承兑商业汇票购买货物或抵付应付账款时 借: 在途物资、原材料等 应交税费——增值税 贷: 应付票据 如果是银行承兑汇票，承兑手续费时 借: 财务费用——手续费 贷: 银行存款 票据到期，支付票款时 借: 应付票据(按面值) 贷: 银行存款 帯息票据的核算 签发支票 借：在途物资/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税 贷：应付票据 2、发生手续费 借：财务费用 贷：银行存款 3、计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 帯息票据的处理 4、票据到期 借：应付票据 应付利息（计提的利息） 财务费用（为计提的利息） 贷：银行存款 思考：为什么已计提利息与未计提 利息要做这样的处理 票据到期不能偿还时 借: 应付票据(按应付票据账面余额) 财务费用(未计提的利息) 贷: