在建工程讲解详解.ppt

一、在建工程说明 3个问题 一、在建工程说明—（1） 总要求：基建会计信息要定期并入“大账”，解决了长期以来基建会计信息未在行政单位“大账”上反映的问题，有利于保证会计信息的完整性。 一、在建工程说明（2） 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位已经发生必要支出，且尚未完工交付使用的各种建筑、设备安装工程和信息系统建设工程的实际成本。 本科目应当按照具体工程项目等进行明细核算；需要分摊计入不同工程项目的间接工程成本，应当通过本科目下设置的“待摊投资”明细科目核算。 一、在建工程说明（3） 需要注意的几点： 行政单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按月并入本科目及其他相关科目反映。 行政单位应当在本科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账套并入的在建工程成本。 二、在建工程账务处理 9个问题 二、在建工程账务处理（1） 建筑工程 1.将固定资产转入改建、扩建或修缮等时 借：在建工程 贷：资产基金—在建工程 借：资产基金——固定资产 累计折旧 贷：固定资产 二、在建工程账务处理（2） 2.将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除时，按照建筑拆除部分的账面价值 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程 3.将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除获得残值收入时 借：银行存款 贷：经费支出 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程 二、在建工程账务处理（3） 4. 根据工程进度支付工程款时 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 借：在建工程 贷：资产基金—在建工程 5.根据工程价款结算单与施工企业结算工程价款时，按照工程价款结算账单上列明的金额（扣除已支付的金额） 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 借：在建工程 贷：资产基金—在建工程 6.支付工程价款结算账单以外的款项时 借：在建工程 贷：资产基金——在建工程 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 7.工程项目结束，分摊间接工程成本时，按照应当分摊到该项目的间接工程成本 借：在建工程（××项目） 贷：在建工程（待摊投资） 二、在建工程账务处理（5） 8.建筑工程项目完工交付使用时，按照交付使用工程的实际成本 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程 借：固定资产/无形资产 贷：资产基金——固定资产/无形资产 二、在建工程账务处理（6） 9.对工程项目完工交付使用时扣留质量保证金的，按照扣留的质量保证金金额 借 ：待偿债净资产 贷：长期应付款 10.为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施，将工程产权移交其他单位时 借：资产基金—在建工程 贷：在建工程 11.工程完工但不能形成资产的项目，应当按照规定报经批准后予以核销。转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢 贷：在建工程 二、在建工程账务处理（7） 设备安装 1.购入需要安装的设备，按照购入的成本 借：在建工程 贷：资产基金——在建工程 同时，按照实际支付的金额 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 2.发生安装费用时，按照实际支付的金额 借：在建工程 贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 二、在建工程账务处理（8） 3.设备安装完工交付使用时，按照交付使用设备的实际成本 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程 借：固定资产/无形资产 贷：资产基金——固定资产、无形资产 二、在建工程账务处理（9） 信息系统建设 1.发生各项建设支出时 借：在建工程 贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 2.信息系统建设完成交付使用时 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程 同时，借：固定资产/无形资产 贷：资产基金——固定资产/无形资产 三、基建并账 16个问题 * * 二、在建工程账务处理（4） 三、基建并账（1） 两部分： 初始并账