第三节科目汇总表账务处理程序详解.ppt

第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表核算程序的特点与核算要求 科目汇总表核算程序是在记账凭证核算程序的基 础上，针对大中型单位记账凭证数量多，登记总分 类账工作量大而形成的。 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证， 按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填 入每个总分类科目本期发生额，然后分别计算出科 目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。 并据以登记总分类账。 设置的会计凭证和账簿 ①收款凭证、付款凭证和转账凭证等； ②设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账； ③日记账、总分类账采取三栏式结构； ④明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式。 ⑤科目汇总一般采用“汇总台账法”或“两次归类汇总法” 二、科目汇总表核算程序的核算步骤和使用范围 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账； （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细分类账； （4）根据记账凭证，每日或定期编制登记科目汇总表； （5）根据科目汇总表，每日或定期登记总分类账 （6）月终，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账余额合计分别与总分类账中对应账户的余额核对相符； （7）月终，根据总分类账和明细分类账编制报表 优缺点及适用范围 优点：工作量较少，科目汇总表有助 于保证账簿记录的正确性； 缺点：科目汇总表及总分类账中，不能反映科目及账户之间的对应关系； 适用于规模较大经济业务较多的大中型企业。 思考与练习 1、什么是会计核算程序？ 2、练习记账凭证账务处 理程序及科目汇总表账务处 理程序，并比较 （见下页） （2）科目汇总表的格式和编制方法 编制科目汇总表时，首先应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内；其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总后，应分别加总“借方”和“贷方”发生额，以进行发生额的试算平衡。 账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外，还有汇总记账凭证账务处理程序（该程序适用于经营规模较大，经济业务事项较多，特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位）和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。 * * 例一、记账凭证账务处理程序下总账的登记 记账凭证账务处理程序的显著特征是：在会计核算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 登记总账时，应将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记入总账账内。 总账报表会计登记总账的程序和方法 提示 采用该账务处理程序，应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证，以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则,直接根据记账凭证定期（3天、5天或10天）登记总账，将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记入总账账内。 温馨提示 【做中学】总账账户的设置和直接根据记账凭证登记： 2007年末结账后，北京市中环电器公司“银行存款”账户借方余额为262 510元，“应付账款”账户贷方余额为117 000元。2008年1月，该公司部分交易或事项编制的记账凭证见记字第01至记字第04。要求： ⑴在2008年1月1日启用的新总账账簿中，开设“银行存款”和“应付账款”总账账户，登记年初余额； ⑵根据记字第01至记字第04所给记账凭证登记所设“银行存款”和“应付账款”总账账户。 会计主管：孙立 　 记账：　　 　　 审核：孙立 出纳: 刘浩 制单：吴静 附 件 2 张 过账 贷　方　金　额 借　方　金　额 会计科目 摘要 0 0 0 0 9 1 8 ￥ 0 0 0 0 9 1 8 ￥ 合 计 √ 0 0 0 0 9 1 8 银行存款 √ 0 0 0 0 9 1 8 市物资公司 应付账款 偿还欠款 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 二 级 (或明细科目) 一级科目 记 账 凭 证 2008年01月03日 记字第01号 赵莉 会计主管：孙立 　 记账：　　 　　 审核：孙立 出纳: 刘浩 制单：张琴 附 件