毕业论文（设计）完善我国纳税服务的对策研究.docVIP

完善我国纳税服务的对策研究 【摘要】纳税服务是近年来世界各国现代税收征管发展的新战略、大趋势，在我国已成为税收征管新战略的重要组成部分。本文针对我国现行纳税服务中存在的问题，分析了存在问题的原因，并在借鉴国外纳税服务先进做法和经验的基础上，提出了解决问题的具体对策。 【关键词】纳税服务；税收征管；对策 导论 “纳税服务”这一名词，是美国于20世纪50年代最早提出的。从此，“为纳税人服务”成为了美国税务部门及其工作人员的基本理念和崇高使命，也成为发达国家乃至世界各国税务部门的工作理念。20世纪八、九十年代以来，由于全球经济浪潮的推动，各国普遍进入政治民主化、税收法制化、服务规范化的发展背景，很多国家制定了“纳税人宪章”、发表了“纳税人权利宣言”，提出了“为纳税人服务” 的口号。在新公共管理理念的影响下，有些国家的税务部门甚至在纳税服务的实践中，视纳税人为顾客，把纳税人当成“上帝”。1998年美国国会通过的一项《IRS重组与改革法案》，对联邦税务局进行了历史上最大规模的改革，形成了完善的纳税服务体系，引领国际社会税收发展改革的新浪潮。 我国真正意义上的纳税服务的概念是于1993 年全国税制改革工作会议上正式提出的。2001—2002 年是我国纳税服务的完善和发展时期，新《税收征管法》及其实施细则的出台，通过法律条款的形式规范了税收服务工作的标准及其行为准则，为纳税服务奠定了法律基础，提供了法律依据。2002年8月，国家税务总局在征管司内设立了专司纳税服务管理职能的行政机构——纳税服务处，这是我国最高国家税务机关首次设立的指导全国纳税服务工作的专门组织机构。2007年5月，国家税务总局在北京召开全国首次纳税服务工作会议。2008年7月，国家税务总局实施内部机构改革，宣布设立纳税服务司，并在各级税务机关设立纳税服务机构。随着我国社会主义市场经济体制的建立以及加入WTO ，按照市场经济体制和国际通行规则，纳税服务作为政府职能转变的一个标志，将成为税务部门的一项重要工作。 一、纳税服务概述 （一）纳税服务的内涵 关于纳税服务的概念，学术界和税务机关提法较多，比较一致的看法是根据纳税服务主体的不同将其分为广义和狭义的两种。 广义的纳税服务是指国家、政府其他机关、税务机关、社会中介机构和其他组织提供的保护纳税人权益的一切机制和措施，它涵盖了优化税制、完善税政、健全征管、规范执法、降低纳税成本、提高税务行政效率等内容，以及税收立法、税务司法在内的全过程的服务。也有学者把广义的纳税服务视为“大服务格局”，也就是把纳税服务放在公共服务体系乃至整个社会服务体系中研究。 《国家税务总局关于加强纳税服务工作的通知》（国税发［2003］38号）中规定，纳税服务是指税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的经济、全面、便捷、高效的各项服务措施的总称。纳税服务是税务机关的行政行为，税务机关不依法服务将法律责任纳税服务是税务机关无偿向社会提供的公共产品和公共服务是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。纳税服务是税收本质属性的具体体现。税收是国家凭借其政治权利取得财政收入、进行国民收入分配和再分配的一种主要形式。税收的产生来源于满足社会公共需求，即为提供公共物品和公共服务。从某种意义上讲，国家成为公共产品的供应商，而纳税人成为国家的顾客。因此，为纳税人提供优良的纳税环境就成了国家的法定职责和应尽义务。 纳税服务是税务机关的职责所在。税务机关是代表国家执行税收法律法规、组织税收收入的职能部门，税务机关开展税收征管必须想方设法让纳税人知晓税收法律法规，为纳税人提供方便快捷的服务，同时尽量减少纳税人为履行纳税义务所负担的成本。纳税服务贯穿于税收征管的全过程。税务机关向纳税人提供纳税服务不仅仅局限于纳税人上门缴税的环节，而应当贯穿于税收征管理的全过程。而且这种服务有确定的内容和标准，其最终目的是让纳税人得到实惠，有利于纳税人更好的依法履行纳税义务。纳税服务的目标 1、提高纳税人满意2、引导纳税遵从通过税务机关自觉、主动、及时、足额3、维护税收法制，构建和谐征纳关系。和谐的征纳关系是法治、公正、服务、对等的税收征纳关系。其中，法律的公正性是根本、是核心，优化纳税服务是基础、是条件。通过纳税服务，构建和谐的征纳关系，不断提高纳税人依法诚信纳税意识和税法遵从度，提高依法治税的水平。 （四）纳税服务的意义 1、理论意义 （）诠释了原则西方税法基本原则的理论18世纪英国古典政治经济学理论的代表亚当·斯密税法平等原则、确定原则、便利原则、最少征费原则19世纪后期德国的瓦格纳提出税法 财政政策原则、国民经济原则、社会正义原则、税务行政原则纳税服务作为构建现代税收管理战略，颠覆我国传统的税收理论和税收管理模式???