2015年企业所得税重点内容简介.ppt

2015年企业所得税政策重点内容简介 1、小型微利企业所得税优惠政策 2、固定资产加速折旧优惠政策 3、研发费加计扣除优惠政策 4、非货币性资产对外投资企业所得税优惠政策 一、小型微利企业所得税优惠政策 小型微利企业所得税优惠政策目前分二大类： 一是税率优惠（无时限），二是税基优惠（有时限）。 2015年小型微利企业所得税优惠政策的几个文件：财税【2015】34号、财税【2015】99号、国家税务总局公告2015年第17号和第61号。 （一）政策具体内容 1、财税【2015】34号文件《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 》规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2、财税【2015】99号文件规定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （如何衔接、计算，国家税务总局公告2015年第79号有具体说明，有优惠比例查询表） （二）政策解读 1、扩大了小型微利企业所得税减半征收的企业范围。 减半征收的概念从2010年开始，2010年-2011年，应纳税所得额3万元一下的企业享受（财税【2009】133号文件、财税【2011】4号文件规定） ； 2012年-2013年应纳税所得额6万元一下的企业享受（财税【2011】117号文件规定：2012-2015年，应纳税所得额6万元一下的企业享受）； 2014年应纳税所得额10万元一下的企业享受（财税【2014】34号文件规定：2014年-2016年应纳税所得额10万元一下的企业享受）。 （由于减半征收标准的提高和核定征收范围扩大，2014年享受小微企业达到1000余余户，减免税达近400万元，2015年减免税金额达1200万元） 2、简化资产总额和从业人员的计算了要求。 财税【2009】69号文件规定，要求按月计算。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 3、优化了备案流程。 预缴享受，汇缴备案（不需专门的备案材料）。 国家税务总局公告2014年第23号在落实小微企业优惠政策方面已经简化了管理手续。规定：小微企业季度预缴不需履行任何手续，汇算清缴时应就“从业人数、资产总额”等履行备案手续。为进一步简化小微企业备案手续，减轻办税负担，税务总局将修改季度预缴申报表和核定征税企业纳税申报表。这样，符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴享受优惠政策时，可以通过填写纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和专门备案。 （取消了预缴享受需认定、汇缴享受需专门备案手续） （三）特殊事项提示 1、核定征税的小型微利企业可否享受优惠政策？ 小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收所得税方式，从2014年开始，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。（企业所得税优惠政策很少涵盖到核定征收企业） 2、个体工商户、个人独资企业能享受小型微利企业所得税优惠吗？ 答：根据《企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”，“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此,个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，他们适用的是个人所得税的税收优惠政策。 (财税【2008】159号有合伙企业所得税的规定） 二、固定资产加速折旧优惠政策 固定资产加速折旧政策是老政新用的，企业所得税法第32条有明确规定，国税发【2009】81号文件也有具体规定：技术进步、强震动、高腐蚀。 扩大固定资产加速折旧范围的几个文件：财税【2014】75号、财税【2015】106号、国家税务总局公告2014年第64号和2015年第68号。 （一）政策的具体内容（财税【2015】106号） 1、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 2、对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 本次新增的4大领域的重点行业有106个。 （二）政策解读 目前此项政策落实的效果不是很理想。 1、新固定资产加速折旧政策覆盖哪些行