第 六 章 - au1224.epage.au.edu.tw.pptVIP

* 應收帳款指定擔保借款釋例 淡江公司於08年9月1日將其應收帳款$100,000設定擔保向第一銀行借款$80,000，開給本票$80,000，另按帳款金額支付1%手續費，並約定按借款餘額支付年息12%的利息。帳款收現時應按月連同利息償還借款。 9月份發生退貨$1,000，收到帳款$60,000，扣除銷貨折扣$1,200，實收$58,800。9月30日將帳款收現數$58,800，連同借款一個月的利息$800，償還銀行借款本息。 10月份發生壞帳$5,000，其餘帳款$34,000全數收回。10月31日還清銀行本金$21,200和利息$212。 * 應收帳款指定擔保借款釋例 現金 79,000手續費 1,000 應付票據 80,000 現金 58,800銷貨折扣 1,200銷貨退回 1,000 應收帳款 61,000 利息費用 800應付票據 58,800 現金 59,600 現金 34,000備抵壞帳 5,000 應收帳款 39,000 利息費用 212應付票據 21,200 現金 21,412 * 移轉應收帳款、未移轉風險和報酬釋例 淡水公司於08年11月1日出售一筆應收帳款給第一銀行，取得現金$4,000,000，同時簽約於三個月後按$4,120,000再買回，該應收帳款的帳面金額為$4,000,000，公平價值為$4,200,000。 該應收帳款並非於市場上隨時可得，且淡水公司有買回的義務，淡水公司的風險和報酬並未移轉，亦未放棄控制，故應按擔保借款處理。所收價款應列為負債，並在再買回期間將買賣差價按利息法攤銷為利息費用。 * 移轉應收帳款、未移轉風險和報酬釋例 現金 4,000,000 應收帳款移轉負債 4,000,000 利息費用 80,000 應收帳款移轉負債 80,000 利息費用 40,000 應收帳款移轉負債 40,000 應收帳款移轉負債 4,120,000 現金 4,120,000 * 應收帳款融資的會計處理 移轉應收帳款、移轉主要風險和報酬、放棄控制 應收帳款融資若為無條件出售應收帳款，則壞帳費用由買受人承擔（風險和報酬全部移轉給買受人），企業亦不能再買回該帳款（放棄控制），此時應除列該應收帳款，並認列出售損益。 出售損益 ＝ 出售價款 － 出售金融資產帳面價值 * 移轉應收帳款、移轉風險和報酬釋例 關渡信用卡公司於08年12月1日出售帳面價值$6,000,000，公平價值$6,600,000的應收信用卡帳款給第一銀行，取得現金$6,600,000，無追索權。關渡信用卡公司保留服務工作（即收取帳款，處理帳單等工作），預期服務收入等於服務成本，故無服務資產或服務負債。 本例是無條件出售，風險和報酬已移轉，並放棄控制，應除列應收帳款，並認列出售損益。 * 移轉應收帳款、移轉風險和報酬釋例 現金 6,600,000 應收信用卡帳款 6,000,000 出售應收帳款利益 600,000 * 移轉應收帳款、移轉風險和報酬釋例 八里公司於08年12月1日將其一組應收帳款出售並移轉給第一銀行，帳面價值$6,000,000，無追索權。保留10%帳款以備抵銷貨折扣、銷貨退回和讓價等，銀行並另按帳款總額收取3%手續費。 設該筆帳款於12月份發生壞帳，銷貨折扣，銷貨退回及讓價，其餘全部收回。 本例因銀行無追索權，壞帳風險已移轉給銀行，八里公司並已放棄控制，故應除列應收帳款，並認列出售損益。 * 移轉應收帳款、移轉風險和報酬釋例 現金 5,220,000應收款項