11经济责任审计(包括外管干部和内管干部)详解.ppt

经济责任审计理论与实务 南 京 审 计 学 院 刘 世 林 教授 主 讲 经济责任审计理论与实务 一、导言 二、经济责任审计对象 三、经济责任审计模式 四、经济责任审计评价 导言 经济责任审计的概念 经济责任审计产生背景 经济责任审计基本现状 导言 一、经济责任审计的概念 1、经济责任审计的基本概念 厂长经理离任审计、承包经营责任审计、任期经济责任审计，已有20多年的历史。 党政领导干部、国有和国有企业领导人员受托经济责任的的履行情况的审计。 导言 一、经济责任审计的概念 2、经济责任审计的基本特征 党政领导干部、国有控股企业领导人员个人经济责任的界定，审计对象的人格化。 经济责任审计分两步走：第一步被审计单位整体责任评价；第二部领导干部个人责任界定。 被审计单位整体责任评价，以绩效评价为核心，以真实性、合法性验证、确认为基础的评价模式。 领导干部个人责任界定围绕着真实性、合法性、有效性问题，分别界定领导干部的直接责任、主管责任、领导责任。 导言 一、经济责任审计的概念 3、内管干部审计概念 内管干部是指按照党政机关和企业事业单位干部管理权限规定，由党政机关、事业单位、国有企业等经济组织内部管理的干部。一般是经济组织内部机构的中层领导干部。 内管干部经济责任审计是经济组织内部机构中层领导干部的经济责任审计。是经济责任审计的组成部分。 导言 一、经济责任审计的概念 4、内管干部审计特征 内管干部经济责任审计的基本特征除了保留了外管干部经济责任审计的基本特征以外，还具备以下特征： （1）审计范围缩小—其经济责任主要集中在组织“业务职能管理”领域； （2）审计内容集中—内管干部在整个经济组织中处于决策执行者的地位，审计内容主要集中在业务活动决策执行领域。 （3）审计目标内敛—内管干部责任目标属于组织内部目标，与组织社会化目标相对分离。 导言 二、经济责任审计产生背景 1、政治背景 高度集权的政治背景 民主法治、多党竞争、言论自由 导言 二、经济责任审计产生背景 2、经济背景 “二元结构”的经济体制 市场经济、平等竞争、公共资源配置的市场化、民间化 导言 二、经济责任审计产生背景 3、文化背景 等级制 平等、公平、公正下的制度文化 导言 三、经济责任审计基本现状 1、审计范围 现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客观性、全面性缺失；（以财务审计为中心的范围模式不能全面评价领导干部的经济责任）； 导言 三、经济责任审计基本现状 2、审计目标 现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无法实现其审计目的（以真实性、合法性审计为中心的目标模式将经济责任审计引入了治贪不治懒、庸的泥潭）； 经济责任审计对象 审计对象的概念 经济责任审计组织对象 经济责任审计人员对象 经济责任审计实施对象 经济责任审计对象 一、审计对象概念 1、审计对象的含义 审计对象--也称审计客体，审计主体检查评价的客观实体。包括以下层次： 被审计经济组织 被审计经济活动（受托经济责任） 被审计经济活动范围 被审计经济活动内容 经济责任审计对象 一、审计对象概念 2、经济责任审计对象层次 被审计经济组织 被审计领导干部 被审计经济活动（受托经济责任） 被审计经济活动范围 被审计经济活动内容 经济责任审计对象 二、经济责任审计组织对象 1、组织对象的概念和分类 经济责任审计组织对象----是指被审计的经济组织，即被审计领导干部担任其主要领导职务的党政机关、国有企业、事业单位及其内部各业务和职能部门等。 根据经济组织现行授权体制，我国经济经济责任审计组织对象包括外管组织对象和内管组织对象两类。 外管和内管组织对象的划定标准是相对的、具体的，基本原则就是看其与上级管理部门的授权关系。上级机关授予授予其独立履行某种职能的权力一般视为外管经济组织；上级机关授予若干组织共同履行同一组织职能的权力，被授权的若管部门一般视为内管经济组织。 经济责任审计对象 二、经济责任审计组织对象 1、组织对象的概念分类 外管组织对象----是指接受组织外部授权，具有独立法人资格的、职能权力和责任相对完整的被审计的经济组织。如各级地方党委、政府、地方党政部门、企业事业单位等都是由上级党委政府及其他组织管理的经济组织。一般为“全责型”经济组织。 内管组织对象----是指经济责任外管组织对象的内部业务和职能部门。党政机关内部中层部门、事业单位的内部部门，由政府部门管理的行政事业单位，国有企业内部业务和职能部门和下属分公司等。一般为“分责型”经济组织。 经济责任审计对象 二、经济责任审计组织对象 2、经济责任审计外管组织对象 两办《规定》第二条： 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 中央和地方各级党政工作