银行会计其他中间业务教案.ppt

第十章思考题与作业题 一、思考题 1.什么是中间业务，我国商业银行目前开展的中间业务有哪些？ 2.常见的代理类业务有哪些，如何进行会计处理？ 3.保函业务如何进行会计处理？ 第十章思考题与作业题 二、作业题 1.练习：委托贷款业务的核算 假设某财团委托郑州工行向兴华公司（均在郑州工行开户）发放贷款1000万元，期限3个月，利率6‰，委托贷款费率为委托贷款额的2‰，请根据以上资料进行： （1）业务分析 （2）科目设置 （3）设计核算方法 二、作业题 2.某银行受客户委托代其兑付两年前发行的已到期债券1,000张，每张面值及利息为1,250元，代理业务费为本金的3‰，计算该客户应当预付的资金金额，并分别作出该笔代理兑付业务各个环节的会计核算。 第十章思考题与作业题 二、作业题 3. 给出信用证结算的框图，然后选做下列两题之一：1.信用证项下出口业务的核算2.信用证项下进口业务的核算提示：作业分析过程可按以下路径进行：（1）业务分析（2）科目设置（3）设计核算方法 第十章思考题与作业题 二、作业题  4.郑州自来水公司与郑州工行营业部签订代理收款协议，代理费为收款额的2 ‰。5月份通过经办行郑州工行文化路支行共收取水费150万元。请分别做出该月末以下会计分录：（1）郑州工行文化路支行向付款人收取水费。（2）郑州工行文化路支行向郑州工行营业部划款。（3）郑州工行营业部收到划转的水费。（4）郑州工行营业部向郑州自来水公司转划款项。 第十章思考题与作业题 二、作业题 5.河南A大学订购某厂电梯需付款300万元，预计6个月以后付款，届时需向开户银行郑州工行借入资金100万元。郑州工行经审核签发贷款承诺。承诺费率为承诺额的0.1%。请作出从作出承诺到发放贷款各环节的会计分录。 第十章思考题与作业题 第八章中间业务的核算 代理类中间业务的核算 担保类中间业务的核算 承偌类中间业务的核算 本章主要内容、重点与难点 主要内容：本章介绍商业银行中间业务的主要类型及其核算方法，包括代理类业务的核算、担保类业务的核算和承偌类业务的核算。 本章重点：1. 会计科目“代理业务资产” 2.会计科目“代理业务负债” 3.代理收付款业务的核算 本章难点：1.中间业务主办行与经办行的资金关系 2.中间业务核算科目设置 计划学时：3课时 第一节 中间业务概述 一、中间业务的含义 中间业务指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。通常也称收费业务和表外业务。 1.收费业务 即不会产生负债或者或有负债 的中间业务，如代收代付、代理保险、委托业务、汇兑业务、外币兑换业务、信息咨询业务等； 2.表外业务 指可能会产生负债或者或有负债的业务，如票据承兑、担保、金融衍生产品、信用证、代客理财、基金托管等。表外业务一旦出现问题，商业银行就需要垫付资金并承担一定的风险。 第一节 中间业务概述 二、中间业务分类 讨论的内容： 1.每一类中间业务的举例 2.每一类业务资金流程 3.每一类业务资金运动的特点 (一)支付结算类中间业务 (二)代理类中间业务 (三)担保类中间业务 (四)承诺类中间业务 (五)衍生类中间业务 第二节代理业务的核算 一、代理业务及其特点 1. 代理业务 是指商业银行通过接受客户委托，进行交易、代收费和代保管等其他委托事项，从中收取手续费的各项业务。 2.代理业务的特点 （1）委托人与银行必须以契约方式规定双方的权利和义务，包括代理的范围、内容、期限、纠纷的处理，形成一定的法律关系。 （2）委托人并没有转移财产的所有权，只是根据合同的约定,由银行运用其良好的信誉、国家法定的授权、遍布各地的网点、丰富的专业知识行使监督管理权，提供金融业务。 （2）商业银行并不使用自己的资产，不为委托人垫款，不参与收益的分配，不承担风险，只收取服务费。 第二节 代理业务的核算 二、代理业务分析 1.代理业务包括两层代理关系。一是代理委托人；二是代理委托人的客户。以代理收款为例，其核算包括代理收款归集、转划代收款、收取代理费用等环节。 2. 代理业务账户行与经办行的资金关系为辖内或内部往来。 3. 账户行负责归集、审核经办行的代理业务并收取代理手续费。 三、科目设置 1.“代理业务负债”科目 ，按代理业务种类设置明细科目。 2. “代理业务资产”科目 ，按代理业务种类设置明细科目。 3. “