银行会计学第三章负债与金融债券教案.pptVIP

* * 二、业务题： 1、家电公司向开户行送存销货现金90 000元。编制会计分录。 2、开户单位华新公司开出现金支票35 000元要求提取现金。编制会计分录。 3、开户企业方达集团交来现金150 000元，办理三年期定期存款，利率为1.71%，编制存入时与到期支取时的会计分录。 4、储户王为持活期存折支取现金6 000元。编制会计分录。 5、储户陈玲在 2005 年1月10日存入100 000元，三年期存款，利率2.25%,该储户在存款到期日来行提交存单要求将其本金转存一年期存款。计算该储户在存款到期日银行实际应付利息额？编制相应账务处理的会计分录。 * * 6、开户单位A公司活期存款分户账如下： 利率：0.72% 年 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日 数 积数 月 日 3 28 开户 20 000 28 转收 30 000 4 11 转付 10 000 26 现收 5 000 5 7 转付 15 000 6 7 转付 20 000 20 转收 40 000 21 结息 * * 要求： 1、完成分户账记录。 2、计算应计利息额？ 3、编制结息转存的会计分录。 * * （三）利息计算及帐务处理 1、结息时间 ——同单位活期存款规定。 2、利率 ——按结息当日银行挂牌活期储蓄利率计付。计息期间遇利率调整不分段计息。 3、方法 ——类同单位活期存款计息方法。 4、扣税规定 ——应按国家对个人利息所得的税率规定缴纳， 可由存款银行代扣代缴。 * 关于个人存款利息所得纳税的有关说明： 在1999年10月31日前孳生的利息所得，免征利息税； 在1999年11月1日至2007年8月14日期间孳生的利息所得，按照20％的税率征收个人所得税； 在2007年8月15日后（含当日）孳生的利息所得，按照5％的税率征收利息税。 在2008年10月9日（含当日）孳生的利息所得，免征利息税。 * * * 5、帐务处理 在结息日次日编制转帐传票将各户利息转为本金入帐。 分录为： 借：利息支出 贷：应交税费——代扣代交利息税 活期储蓄存款 * * 6、举例 工行某支行2007年第二季度储户王仁活期储蓄帐户计 息积数为540000元，利率为0.72%，利息税率为20%， 计算利息？作出结息转存的会计分录。 应付利息=540000×0.72%÷360=10.8（元） 应交税金=10.8×20%=2.16（元） 借：利息支出 10.8 贷：应交税费——代扣代缴利息税 2.16 活期储蓄存款——王仁户 8.64 * * 三、定期储蓄存款业务的核算 定义 指储户在存款时约定存期，一次或按期分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的储蓄存款。 特点 存款时间长，存期固定，规定存储起存额。 * * （一）整存整取定期储蓄存款核算 定义（简称：“整整”或“双整”）： 约定存期，一次存入，到期支取本息的一种定期储蓄业务。 主要规定： ① 起存额：一般50元起存。 ② 存期：3个月、半年、1年、2年、3年和5年。 ③ 利率：到期支取按存入时约定的利率； 提前、逾期支取部分按活期利率。 ④ 支取：到期一次支取本息。可允许提前支一次。 * * 核算手续： 1、存入 ——与活期储蓄存款开户手续主要区别： （1）传票：定期储蓄存款整整凭条（交易码3060） （2）银行开立存单（一式三联） ①传票 ②存单 ③卡片帐 （3）会计分录为： 借： 现金 贷： 定期储蓄存款——整整户 * * * * 2、到期和逾期支取 到期和逾期支取区别：结息利率规定不同 ① 储户 综合员 ①输入交易码3062 ②卡片帐核对 ③计算利息填制利息清单 ④销记存单、卡片帐 ⑤配款、登记现付日记簿 ⑥销记“开销簿” ⑦盖章 存单 ②签帐后收回 利息清单 ③付款 利息清单 * * 会计分录 借：定期储蓄存款——整整户 利息支出——定期储蓄利息户 贷：现金