一企业所得税涉税政策实务.教案.ppt

《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定，“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 依据上述规定，该企业2014年12月取得的固定资产清理收入，应全额并入企业当期取得的应税收入中，按规定的应税所得率计算应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。该公司2014年应税收入额=2500万元，应税所得率为12%，公司2014年企业所得税应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=2500×12%=300（万元），应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=300×25%=75（万元）。 2、核定征收企业所得税相关问题的处理 （1）应税收入的确认 （2）年度中发生偶然大额非主营收入如何处理 （2）年度中发生偶然大额非主营收入如何处理 问：核定征收企业年度中发生的偶然的大额非主营收入，如房屋土地出让、搬迁收入等，如何调整其应纳税所得率？ 如何理解国税发〔2008〕30号（《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知》“第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。”） 变化达到20％的，及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率的规定，具体调整标准是什么，执行中如何把握？ 答：在落实核定征收政策工作中，应坚持应收尽收原则、谨慎实行核定征收方式和分类逐户核定应税所得率等，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。 对生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的核定征收企业，应结合不同项目年度应税收入、应纳税所得额加权计算出年度实际应税所得率，并统一在年度汇算清缴工作中加以调整。 （二）实行核定征收的企业所得税政策适用实务 （1）应税收入的确认 （2）年度中发生偶然大额非主营收入如何处理 二、企业所得税常用的政策依据适用实务问答 （一）实行查账征收的企业所得税政策适用实务 （二）实行核定征收的企业所得税政策适用实务 【学习内容】 一、企业所得税的基本政策依据摘要解读 二、企业所得税常用的政策依据适用实务问答 三、企业所得税最新的政策依据解读 答：《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定，上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额，是指分支机构上年度全年的营业收入、职工薪酬数据和上年度12月31日的资产总额数据，是依照国家统一会计制度的规定核算的数据。 二十五、核定征收企业年度中发生的偶然的大额非主营收入，如房屋土地出让、搬迁收入等，如何调整其应纳税所得率？如何理解30号文核定征收企业应纳税所得额变化达到20％的，及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率的规定，具体调整标准是什么，执行中如何把握？ 答：在落实核定征收政策工作中，应坚持应收尽收原则、谨慎实行核定征收方式和分类逐户核定应税所得率等，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。对生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的核定征收企业，应结合不同项目年度应税收入、应纳税所得额加权计算出年度实际应税所得率，并统一在年度汇算清缴工作中加以调整。 二十六、研发费加计扣除企业取得国内外专业测试机构的研发产品测试费是否可加计扣？ 答：《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号）规定，新药研制的临床试验费可纳入加计扣除的研究开发费用范围。因此，除此之外，企业取得国内外专业测试机构的研发产品测试费不可加计扣除。 二十七、高新技术企业中的研发费是否包括支付给研发人员的福利费？ 答：《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号）规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险（放心保）费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。 因此，归集高新技术企业研发费用时可以同口径比照执行，但福利费不属于上述范围内，支付给研发人员的福利费不得归集高新技术企业研发费用中。 二十八、研发费用加计扣除中，国税发[2008]116号第6条第2款规定，对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。问：受托研发单位具体应提供什么材料和要求？ 答：《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）