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行政事业单位内部控制实施问题探讨 　　摘要：本文以高校的内部控制特点为基础，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行阐述，围绕高校在内控实施过程中的流程步骤、风险评估和设计实施，分析了该类型单位内部控制实施中面临的主要问题及应对措施。 中国论文网 /3/view-7220145.htm 　　关键词：行政事业单位 内部控制 　　2012年11月29日，为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》），自2014年1月1日起在我国行政事业单位范围内全面施行。《内控规范》的出台是我国行政事业单位内部控制建设工作的重要里程碑，为行政事业单位内部控制建设提供了一个内容全面、针对性强的指引。 　　一、高校内部控制实施步骤 　　高校担负着行政管理、提供服务的职能，其在实施行政事业单位内控时，具体分析步骤包括：第一，了解单位组织结构和管理结构；了解高校的内设机构有哪些，派出机构有哪些，如某些学校，层级比较多，需要设置出内部控制的边界在哪里。第二，对经济活动的管理机构、预算业务、资产管理、合同管理、监察、内部审计、采购业务、专项资金管理情况进行了解，对部门岗位、部门内组成情况进行调研摸底。第三，对单位流程和规章制度进行梳理，找出风险点。通过这些梳理，找出风险点，选择应对措施。第四，设置风险管理矩阵。第五，通过信息系统，将资产配置标准、预算指标等嵌入信息系统。第六，要定期清查或不定期抽查，加强监控。 　　二、高校内部控制设计实施 　　（一）控制环境 　　高等院校作为行政事业中很重要的一类单位，具有着自身独特的特点：一是人员数量较大。普通高校学生人数都在上万人，教职工人数则多是上千人；同时人员结构呈多元化，有事业在编人员、有离退休人员、有代理制人员、有临时聘用人员以及服务外包的临时聘任人员，而学生也因办学层次和培养目的不同分成不同类型。二是业务类型复杂。高校涉及到教学、科研、行政、后勤、基建，因此高校财务人员，既要学习教学支出的核算、科研经费的使用，也要了解行政执行成本，后勤的水、电、车油等的运行测算，包括学校医院、校办产业的医院会计、企业会计核算。三是资金核算量大，一般规模高校的年决算资金上亿，而且国家对教育投入的保障、对公共支出绩效评价的要求，也对我们提出更高的资金管理要求。四是收入来源多样，既有财政拨付资金、也有科研合作单位来款、校办企业创收、学费收入、国有资源有偿使用收入等。 　　除控制环节复杂外，高校经济活动面临的实际问题，概括起来主要包括：一是高校面临办学资金不足的问题：由于增资、工资等刚性增长因素，学校的人员支出不断增长，而拨款比例小，收入减少而支出却在增长，如何解决资金不足问题是高校面临的普遍问题；二是集中支付、政府采购等制度下，财政对高校的约束越来越多，许多业务的开展需要经过较长的审批过程，而高校许多业务开展急需财务支持，银行贷款比重大，债务风险加大；三是科研经费的管理如何科学规范，科研经费如何使用才能做到既保证支出符合法规要求，又激励教研人员的科研热情；四是办学成本和各项支出不断增加，学校扩建、购置、引进教学资源，办学的各项资金使用效率还有待提高，从而让有限的资金保障重点。 　　（二）风险评估 　　高校在进行风险评估时，通常可按照目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个步骤具体开展。风险识别主要从组织、机制、制度、岗位和信息系统入手，主要内容包括：内部控制工作的组织情况，内部管理制度和制衡机制的建立、执行情况，内部控制关键岗位人员的管理情况，财务信息的编报情况以及信息技术的运用情况等。风险分析具体包括风险的可能性分析和影响程度分析。要认真识别评估业务及管理中的内外部风险，采取不相容职责岗位分离控制、授权控制、流程控制等手段，将风险控制在可承受范围内。内部控制的制衡机制和管理制度是基于业务本身而言的，需要从单位整体来考虑，否则不利于管理的运行。内控所有制度最终形成内控体系，只有通过对管理的整合，制度的衔接、梳理，单位层面的内部控制和业务层面内控才能做好。最后就是注意内控设计是否有缺陷，监督内部控制设计措施是否有效，以保证内控执行的有效风险应对是根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。 　　（三）控制活动 　　1.资产管理。高校资产管理方面的内控问题主要有资产购置是否符合配置标准或是否纳入预算；购置程序是否合规；保管是否有造成资产损失现象。因此，高校应建立内控措施，保障资产管理部门与财会部门、资产使用部门定期对账，至少每年核对一次，包括资产台账与财务账相核对，资产总账和明细账相核对，对发现的问题应当及时查明原因，落实责任，使高校的国有资产处于全方位、全