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贾府内部控制的现代启示 　　摘要：《红楼梦》作为我国文学史上不可逾越的巅峰，不仅生动刻画了众多生动鲜明的艺术形象，也给世人展示了森罗万象的封建社会视野。书中贾府的家族式管理凝结了古人管理智慧的结晶，从管理学的角度分析，除了时代大背景的巨变等外部因素，贾府的败落与其不合理的内部管理有莫大的关系。为此本文从现代管理的角度出发，根据内部控制五项基本要素分析贾府的管理方式，据以阐述贾府管理过程中的优缺点，进而得出对现代企业管理有参考价值的经验教训。 中国论文网 /3/view-7220264.htm 　　关键词：内部控制 现代启示 　　贾府历经了百世繁华，最终走向落寞与其家族内部管理方式不完善有极大的关系。管理因科技文明的进步得以迅速发展，而内部控制则是管理发展的现代产物。本文根据COSO报告中的内部控制五要素来分析贾府的管理方式，通过对贾府由盛到衰的内部管理问题的根源分析，希望汲取古人的经验和教训，以便对现代企业的管理有所启示和借鉴。 　　一、贾府内部控制分析 　　（一）控制环境 　　控制环境是内部控制的基础，对企业的运营环境有着深刻的影响。我国《企业内部控制基本规范》明确指出控制环境包括治理结构、人力资源政策、内部审计、职业道德修养与专业胜任能力等内容。 　　贾府拥有自己独特的治理结构，该结构明确规定了家族成员的权利与义务，是管理者进行日常管理和控制的体系。在贾府中，贾母处于权力塔尖，同时贾母放权给了王夫人，王夫人又将权力交予王熙凤。这样，在家族管理过程中，相当于王熙凤执掌着管理大权。王熙凤在理家过程中，又适当地将采购权、人事管理权交予吴新登夫妇与林之孝夫妇。由此可以看出，贾府的这种治理结构既有直线制结构，又有职能制结构。直线制结构的特点是集权力于一人，有利于提高决策效率；职能制结构则可以进行适当分工，有利于建立有效的工作秩序。这其中王熙凤集各种管理大权于一身，一方面事务繁重，劳累过度，另一方面又手段强硬，妄自尊大；而吴新登等人虽有分管事权，但最终决策往往还需向王熙凤禀报。由此可以看到贾府的治理结构虽有其不尽人意的地方，但在某种程度上提高了家族的运行效率，实现了科学管理。 　　在腐朽环境的影响下，贾府的用人制度可谓是漏洞百出。现代管理学提倡以人为本，合理的人力资源政策能让员工为企业带来更大的经济效益，然而贾府的管理者并没有意识到这一点。贾府的用人制度赏罚不明，裙带关系严重，并且缺乏相应的激励制度。比如，宁国府中“家人豪纵，有脸者不服黔束，无脸者不能上进”；贾芹倚仗凤姐的脸面，管理铁槛寺（贾府家庙）的银钱事务，为王称霸；而有管理才能的贾芸三番五次向凤姐求情才谋得监种花木的差事。这几个事例反映了贾府的管理层在用人时不顾个人才能，赏罚不明，从而影响了贾府的管理效率。 　　与现代大多数企业不同，贾府严重缺乏内部审计制度，缺少定期检查资金如何运转以及运转是否合理的有效机制。内部审计是对组织中各类业务和控制进行的监督，并且可以让企业更健康地发展，但是贾府管理层却忽视了内部审计的作用。书中关于贾府腐败的事例不胜枚举。所以，内部审计制度的缺失，导致贾府财务管理混乱，加剧了贾府衰败。 　　（二）风险评估 　　风险评估包括风险的识别、分析与应对，是实现内部控制目标的有效手段。贾府的经营目标是保持钟鸣鼎食、诗礼簪缨的世家风范。虽然贾府中大部分人缺乏对风险的认识与防范，但仍有人保持着居安思危的清醒意识，甚至有人对风险应对的方式进行了积极的探索。 　　纵观整个贾府，秦可卿是第一位具有风险识别意识的人。在第十三回中，秦可卿临终托梦给王熙凤：要趁今日富贵在祖茔附近多置房舍地亩，为子孙留个退步。而在第五十五回中，王熙凤也意识到贾府正面临着入不敷出、消耗殆尽的衰败风险。然而，王熙凤等人在识别风险后并未作出合理有效的防范，仍然做着永保无虞的美梦。倘若贾府能够尽早预防风险，为子孙留下退路，建立有效的风险预防制度，即便不能依旧钟鸣鼎食，也不至于沦落到树倒猢狲散的下场。 　　为了应对贾府的经济风险，“才自精明志自高”的探春改革大观园，实施了土地“承包制”。在此制度中，探春等人将大观园中的花圃鱼塘承包给几个老实能干的老妈妈，以后每年生产的瓜果鱼虾变卖成现银后，只需按定例上交，其余所得任凭她们获利。“承包制”这一创新之举，既调动了大家的积极性，又为贾府开源增收，让本是“消费者”的大观园一年有了四百两银子的额外收入；同时还省俭了找人修理的工钱，又节省了开支。这样一举多得的管理手段，为岌岌可危的贾府带来了一线生机。 　　（三）信息系统 　　信息系统是指被审计单位用于确认、计量、记录和报告其交易和事项的财务信息系统。在现代企业中，账簿记录是信息系统的重要组成部分，并为企业提供了准确完整的信息，在存货盘点、银行对账、财务报表审计等业务中发挥着重要的作用。